Если в торг 12 неправильно указан адрес покупателя

Полное разъяснение по теме: "если в торг 12 неправильно указан адрес покупателя" от профессионального юриста с ответами на все интересующие вопросы.

Какие недочеты в товарной накладной могут привести к доначислению налогов, а какие нет (Вайтман Е.)

Дата размещения статьи: 19.11.2015

Минфин назвал реквизиты “первички”, в которых лучше не ошибаться.
Реквизит “Грузоотправитель и его адрес” необязателен для заполнения.
Ошибки в товарной накладной можно исправить.

Товарная накладная (ранее составлялась по унифицированной форме N ТОРГ-12) важна как для признания в налоговом учете расходов на покупку активов, так и для вычета НДС (абз. 2 п. 1 ст. 172 и абз. 4 п. 1 ст. 252 НК РФ). Ведь она подтверждает переход права собственности на приобретенное имущество. Если товарная накладная составлена с ошибками, налоговики зачастую отказывают покупателю в вычете НДС и учете расходов.
Проанализируем судебную практику, разъяснения Минфина России и налоговиков, чтобы выявить опасные реквизиты. Сформулируем аргументы, которые помогут организациям противостоять необоснованным претензиям.

Контролеры согласны, что несущественные ошибки в накладных не препятствуют учету расходов и вычету НДС

Незаполнение или отсутствие в накладной других реквизитов не столь принципиально. Например, компания сама решает, заполнять или нет строку “Организация-грузоотправитель, адрес, телефон, факс, банковские реквизиты”. Налоговики считают этот реквизит товарной накладной необязательным для заполнения (Письмо ФНС России от 25.11.2014 N ЕД-4-15/[email protected]). Значит, ошибки в нем не должны приводить к отказу в учете расходов и вычете “входного” НДС.

Примечание. Отсутствие в накладной второстепенных реквизитов не опровергает факт приобретения товара.

При наличии других доказательств фиктивности сделки ошибки в товарной накладной только подтвердят подозрения

Суды считают, что наличие в товарной накладной ошибок не опровергает поставку товаров и принятие их к учету. Недочеты свидетельствуют лишь о нарушении правил ведения учета. Значит, ссылка налоговиков только на эти дефекты не может быть основанием для исключения у покупателя расходов и отказа в вычете НДС (Постановления ФАС Московского от 26.02.2014 N Ф05-576/2014, Западно-Сибирского от 01.03.2012 N А75-1969/2011, Уральского от 30.06.2011 N Ф09-3562/11, Восточно-Сибирского от 20.12.2007 N А19-7415/07-33-Ф02-9351/07 и от 14.12.2007 N А19-8418/07-57-Ф02-9192/07 округов).
Но при наличии других доказательств нереальности сделки суд может поддержать инспекторов (Постановления ФАС Северо-Кавказского от 20.09.2013 N А53-24630/2012, Уральского от 17.02.2012 N Ф09-99/12 и Западно-Сибирского от 06.11.2009 N А27-1367/2009 округов).

Нет видео!
Видео (кликните для воспроизведения).

Какие претензии к оформлению товарных накладных организации успешно оспаривают в судах

Не указана дата отгрузки или приемки товара

По мнению налоговиков, отсутствие в накладной этих сведений является доказательством того, что покупатель не получил товар. Значит, он не вправе включать стоимость товара в налоговые расходы и принимать к вычету “входной” НДС (абз. 2 п. 1 ст. 172 и абз. 4 п. 1 ст. 252 НК РФ).
Но дата отгрузки товара поставщиком и дата его получения покупателем не являются обязательными реквизитами. К таковым относится лишь дата составления самой накладной (пп. 2 п. 2 ст. 9 Закона о бухучете). Поэтому суды считают, что отсутствие в накладных дат передачи и приемки товара не препятствует учету расходов и вычету НДС (Определение ВАС РФ от 17.12.2009 N ВАС-16581/09, Постановления Арбитражного суда Северо-Западного округа от 22.05.2015 N Ф07-2297/2015, ФАС Московского округа от 12.08.2011 N КА-А40/8591-11 и от 12.03.2010 N КА-А41/1727-10).

Отсутствуют реквизиты доверенности лица, подписавшего накладную

Этот недочет также не опровергает факт поставки и оприходования товара. Особенно если другие реквизиты товарной накладной заполнены безупречно. Главное, чтобы у лица, подписавшего накладную, были на то полномочия. Поэтому к накладной необходимо приложить копию доверенности. Это поможет отклонить претензии.
Более того, стороны сделки вправе внести исправления в накладную (п. 7 ст. 9 Закона о бухучете). То есть вписать в нее реквизиты доверенности. Поскольку накладную составляет продавец, изменения в нее должен вносить именно он. Исправления необходимо заверить подписями тех лиц, которые оформляли накладную, и указать их фамилии и инициалы. Также нужно поставить дату внесения изменений.
Большинство судов разрешают покупателю учесть расходы и принять НДС к вычету, даже если в накладной нет ссылки на реквизиты доверенности (Постановления Арбитражного суда Западно-Сибирского от 18.09.2014 N А03-24469/2013, ФАС Западно-Сибирского от 01.03.2012 N А75-1969/2011, Московского от 29.02.2012 N А40-127306/10-90-714 и Поволжского от 22.05.2007 N А12-16921/06 округов). Арбитры считают этот дефект незначительным. Но только при отсутствии других признаков фиктивности сделки.

Не указана должность или расшифровка подписи лица, подписавшего накладную

Примечание. Многие недостатки в оформлении товарных накладных суды считают несущественными.

Минфин России согласен, что недочеты в “первичке”, не создающие препятствий для идентификации существенных аспектов сделки, не влекут отказа в учете расходов (Письмо от 04.02.2015 N 03-03-10/4547). На это целесообразно ссылаться при возникновении разногласий.

Отсутствует ссылка на транспортную накладную

Если товары покупателю доставляет сторонний перевозчик, в товарной накладной поставщик указывает реквизиты транспортной накладной – ее номер и дату. Отсутствие этих сведений налоговики считают серьезным нарушением. По их мнению, это ставит под сомнение реальность транспортировки товара. Поэтому инспекторы отказывают покупателю в учете расходов и вычете “входного” НДС.
Суды отмечают, что ссылка на транспортную накладную не является обязательным реквизитом товарной накладной. Даже без этой ссылки можно достоверно установить, кто, когда и какой товар получил. Отсутствие сведений о транспортной накладной не препятствует оприходованию товара. Ведь организация принимает товар к учету на основании товарной накладной. Данных в ней для этого достаточно.
Поэтому суды не видят препятствий для признания расходов и вычета НДС по товарам, отгрузка которых оформлена со столь незначительным недочетом (Постановления ФАС Северо-Западного от 26.09.2013 N А13-9242/2012 и от 08.11.2011 N А13-12880/2010, Центрального от 22.12.2010 N А68-11668/09, Восточно-Сибирского от 24.06.2008 N N А19-15326/07-57-Ф02-2709/08 и А19-15325/07-24-Ф02-2707/08 округов).

Читайте так же:  Пример скрепления книги учета трудовых книжек

Не указана масса брутто груза

В товарной накладной, помимо количества товара, предусмотрен столбец для указания массы брутто. То есть веса товара вместе с тарой и упаковкой (столбец 9 табличной части). Незаполнение этого реквизита в совокупности с другими недочетами налоговики признают нарушением, которое влечет отказ в вычете НДС и учете расходов.
Многим организациям сведения о массе брутто просто не нужны. Особенно если они принимают товар к учету поштучно. Суды учитывают это обстоятельство и отклоняют претензии инспекторов (Постановления ФАС Северо-Кавказского от 26.10.2009 N А53-27009/2008-С5-34, Московского от 21.08.2008 N КА-А40/7847-08, Восточно-Сибирского от 18.03.2008 N А33-6296/07-Ф02-967/08 и от 06.03.2008 N А19-11334/07-51-Ф02-737/08 округов).
Даже если товар приходуется по весу, отсутствие в накладной данных о массе брутто не опровергает факт приобретения товара. Этот реквизит не относится к обязательным для заполнения.
Поэтому суды разрешают покупателям признать расходы на покупку весовых товаров и принять “входной” НДС по ним к вычету (Постановления ФАС Поволжского от 05.05.2011 N А49-5601/2010, Уральского от 28.04.2011 N Ф09-1468/11-С2, Московского от 16.02.2009 N КА-А40/374-09 и Западно-Сибирского от 11.09.2007 N Ф04-6170/2007(37886-А03-29) округов).

Нет видео!
Видео (кликните для воспроизведения).

Если продавец и грузоотправитель не являются одним и тем же лицом, указывается почтовый адрес грузоотправителя (пп. «е» п. 1 Правил). В рассматриваемом случае продавец и грузоотправитель являются одним и тем же лицом, следовательно, на основании пп. «е» п. 1 Правил почтовый адрес грузоотправителя формально указываться в счёте-фактуре не должен. Обратимся к разъяснениям Минфина России. Согласно упомянутому выше письму от 15.09.2014 N 03-07-РЗ/46026 при отгрузке товаров счета-фактуры составляются на основе первого по времени составления первичного учетного документа, то есть на основе уже имеющегося первичного документа, который должен отражать конкретные факты хозяйственной жизни, подтверждаемые этим первичным документом.

Налоговики согласились, что банковские реквизиты в торг-12 не обязательны

Недочеты свидетельствуют лишь о нарушении правил ведения учета. Значит, ссылка налоговиков только на эти дефекты не может быть основанием для исключения у покупателя расходов и отказа в вычете НДС (Постановления ФАС Московского от 26.02.2014 N Ф05-576/2014, Западно-Сибирского от 01.03.2012 N А75-1969/2011, Уральского от 30.06.2011 N Ф09-3562/11, Восточно-Сибирского от 20.12.2007 N А19-7415/07-33-Ф02-9351/07 и от 14.12.2007 N А19-8418/07-57-Ф02-9192/07 округов).Но при наличии других доказательств нереальности сделки суд может поддержать инспекторов (Постановления ФАС Северо-Кавказского от 20.09.2013 N А53-24630/2012, Уральского от 17.02.2012 N Ф09-99/12 и Западно-Сибирского от 06.11.2009 N А27-1367/2009 округов).

Полагаем, что в том случае, если отгрузка (передача) товара покупателю осуществляется со склада, адрес которого не совпадает с местом нахождения поставщика, адрес места, по которому должна быть произведена выборка, целесообразно указать в договоре. Товарная накладная ГК РФ связывает момент возникновения права собственности у приобретателя по договору с моментом ее передачи, если иное не предусмотрено законом или договором (ст. 223 ГК РФ). Товарная накладная является оправдательным документом, подтверждающим переход права собственности на приобретаемые (продаваемые) товары (если иное не установлено договором поставки на покупку (продажу)) и расходы покупателя в виде покупной (продажной) стоимости реализованных товаров (смотрите письмо УФНС России по г.
Москве N 20-12/61786б).

Поэтому инспекторы отказывают покупателю в учете расходов и вычете «входного» НДС.Суды отмечают, что ссылка на транспортную накладную не является обязательным реквизитом товарной накладной. Даже без этой ссылки можно достоверно установить, кто, когда и какой товар получил. Отсутствие сведений о транспортной накладной не препятствует оприходованию товара.
Ведь организация принимает товар к учету на основании товарной накладной. Данных в ней для этого достаточно.Поэтому суды не видят препятствий для признания расходов и вычета НДС по товарам, отгрузка которых оформлена со столь незначительным недочетом (Постановления ФАС Северо-Западного от 26.09.2013 N А13-9242/2012 и от 08.11.2011 N А13-12880/2010, Центрального от 22.12.2010 N А68-11668/09, Восточно-Сибирского от 24.06.2008 N N А19-15326/07-57-Ф02-2709/08 и А19-15325/07-24-Ф02-2707/08 округов).
Такие документы, если они правильно составлены должны содержать ссылку на товарную накладную. Так транспортный раздел ТТН формы 1-Т в таблице «сведения о грузе» подразумевает указание реквизитов документов, сопровождающих груз. Если товарная накладная передается вместе с грузом, необходимо внести его реквизиты в этот раздел ТТН.

Следовательно, в качестве грузоотправителя в приведённых обстоятельствах следует указывать организацию-поставщика. До передачи покупателю собственником товара является поставщик, поэтому в общем случае в качестве грузоотправителя указывается именно эта организация, если отгрузка производится с ее склада. В рассматриваемой ситуации покупатель фактически получает товар на складе поставщика. Таким образом, переход права собственности на товар происходит в месте нахождения товара и обязательства поставщика по договору поставки считаются исполненными именно там. Отметим, что в унифицированной форме ТОРГ-12 предусмотрена строка «Структурное подразделение». При этом адрес структурного подразделения (склада) может быть указан в накладной в качестве дополнительной информации к строке «Структурное подразделение».

N А27-1367/2009).Товарные накладные оформлялись с одинаковыми номерами и датами, однако различные по содержанию, в них не совпадали фамилии лиц, составивших и подписавших эти документы, и их подписи. В связи с этим суд пришел к выводу, что товар не оприходован, а значит, нет оснований для вычета по НДС. Причем судьи не приняли во внимание довод компании, что в суд она представила уже исправленные экземпляры накладных, указав, что первичный учетный документ должен быть составлен в момент совершения операции (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 16 января 2006 г. N А13-6662/2005-14).Небрежное заполнение товарных накладных может привести к тому, что организация поплатится не только своими расходами, но и вычетами по НДС. Штрафные санкции при этом будут применяться и к неуплаченным суммам по налогу на прибыль, и к НДС в размере 20 процентов (ст. 122 НК РФ).
Практическая бухгалтерия», 2010, N 5″ЗАЦЕПКИ» ТОРГ-12Товарная накладная (ТОРГ-12) является важным первичным документом бухгалтерского учета. Отсутствие обязательных реквизитов в форме или их неправильное заполнение могут стать основанием для непризнания расходов в целях исчисления налога на прибыль. Помимо этого неправильно заполненная накладная может стать препятствием для вычета НДС

Читайте так же:  Что является административным правонарушением

Если в торг 12 неправильно указан адрес покупателя

Изображение - Если в торг 12 неправильно указан адрес покупателя proxy?url=http%3A%2F%2Fforum.garant.ru%2Fimages%2Fwww%2Fall%2Fhead_menu_eng

Возникает ли у организации обязанность указывать в счёте-фактуре адрес склада в строке Грузоотправитель и его адрес? Как правильно заполнить строку Поставщик формы ТОРГ-12?

По договору поставки поставщик-продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность, обязуется передать в обусловленный срок или сроки производимые или закупаемые им товары покупателю для использования в предпринимательской деятельности или в иных целях, не связанных с личным, семейным, домашним и иным подобным использованием (ст. 506 ГК РФ). Поставка товаров осуществляется поставщиком путем отгрузки (передачи)

Если в торг 12 неправильно указан адрес покупателя

Если в торг 12 неправильно указан адрес покупателя

Изображение - Если в торг 12 неправильно указан адрес покупателя proxy?url=http%3A%2F%2Fforum.garant.ru%2Fimages%2Fwww%2Fall%2Fno_avatar

Дата регистрации: 16.02.2011

Подскажите, можем ли мы требовать от них корректно оформленные документы и на какие нормативные акты следует ссылаться?

Дата регистрации: 30.04.2008

не хотят — заставить не можете.

Дата регистрации: 16.02.2011

Дата регистрации: 03.06.2010

Не критично, согласно письма Управления ФНС России по г.

Москве в недавно опубликованном письме от 26.04.10 № 16-15/43834.

от 26 апреля 2010 г.

Первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, а документы, форма которых не предусмотрена в этих альбомах, должны содержать обязательные реквизиты, установленные в Законе N 129-ФЗ.

Постановлением Госкомстата России от 25.12.1998 N 132 утверждена унифицированная форма товарной накладной N ТОРГ-12.

В соответствии с данной формой в строке «Грузополучатель» указываются наименование, адрес, телефон, факс, а также банковские реквизиты грузополучателя.

Однако отсутствие этих реквизитов в первичном учетном документе не опровергает фактическую доставку товара поставщиком, а также наличие и оприходование его на счетах бухгалтерского учета у грузополучателей.

© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС-УНИВЕРСИТЕТ», 2018.

Изображение - Если в торг 12 неправильно указан адрес покупателя proxy?url=http%3A%2F%2Fwww.buhgalteria.ru%2Fupload%2Fmedialibrary%2Fc95%2Fgornostaev

Следует отметить, что ранее действовало постановление Правительства РФ от 02.12.2000 N 914 «Об утверждении Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость».

Если в торг 12 неправильно указан адрес покупателя

Или это не аргумент?

Если у Вас по юр адресу есть склад, то проблем никаких ставьте юрадрес.

Если же нет, то надо ставить адрес склада.

Налоговики могут поставить под сомнение сделку в которой указано что получили товар там-то, а по этому адресу только офис, а не склад. Соответственно более внимательно пишите ТТН.

На наш взгляд, несмотря на неправильное указание адреса, вы вправе принять НДС к вычету по такому счету-фактуре. Дело в том, что ошибки в счетах-фактурах и корректировочных счетах-фактурах, не препятствующие налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг), имущественных прав, наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав, их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю, не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога (п. 2 ст. 169 НК РФ).

Если в торг 12 неправильно указан адрес покупателя

Изображение - Если в торг 12 неправильно указан адрес покупателя proxy?url=http%3A%2F%2Fadvice-lawyer.ru%2Fwp-content%2Fuploads%2F2015%2F08%2Ftorg12

Товарная накладная имеет унифицированную форму, утвержденную постановлением Госкомитета России под № ТОРГ-12, и является первичным учетным документом. Применяется на складах, пунктах приема-выдачи товарно-материальных ценностей (ТМЦ).

Основанием для создания служит договор поставки, заявка, заказ-наряд или др.

Создается документ в двух экземплярах, первый остается у организации-отправителя, второй передается грузополучателю.

Для каждой стороны накладная является оправданием для совершения последующих хозяйственных операций, как в бухгалтерии, так и на складе (или другом подразделении).

Отправитель списывает товар, а получатель приходует.

Если в счете-фактуре указан фактический адрес грузополучателя, не совпадающий с его юридическим адресом, считается ли такое заполнение правильным? Рассказывают эксперты службы Правового консалтинга ГАРАНТ Валерий Молчанов и Вячеслав Горностаев.

У организации-покупателя фактический адрес не совпадает с юридическим. В строке 4 «Грузополучатель и его адрес» счета-фактуры поставщиком указывается фактический адрес организации.

Требования к счетам-фактурам установлены ст. Подпунктом 3 п. 5 ст. 169 НК РФ не конкретизируется, какой именно адрес грузополучателя — фактическое местонахождение организации или ее юридический адрес — должен указываться в счете-фактуре (постановление ФАС Северо-Западного округа от 01.06.2012 N Ф07-2120/12 по делу N А21-5420/2011)

Департамент общего аудита по вопросу заполнения накладной ТОРГ-12

Мы написали им о том, что требование указывать в ТОРГ-12 ИНН и КПП законодательством не установлено, плюс у нас используется программа Sap и любое изменение печатной формы обходится нам в сумму от 200т.р.

Изображение - Если в торг 12 неправильно указан адрес покупателя proxy?url=http%3A%2F%2Fpravo-38.ru%2Fwp-content%2Fplugins%2Fwp-special-textboxes%2Fthemes%2Fstb-metro%2Finfo

В полученных от поставщика накладной ТОРГ-12 и счете-фактуре указаны разные адреса грузоотправителя

Изображение - Если в торг 12 неправильно указан адрес покупателя proxy?url=http%3A%2F%2Fpravo-38.ru%2Fwp-content%2Fplugins%2Fwp-special-textboxes%2Fthemes%2Fstb-metro%2Fwarning

Изображение - Если в торг 12 неправильно указан адрес покупателя proxy?url=http%3A%2F%2Fpravo-38.ru%2Fwp-content%2Fplugins%2Fwp-special-textboxes%2Fthemes%2Fstb-metro%2Falert

Если в торг 12 неправильно указан адрес покупателя

18 Июля 2012, 14:21 Пользователь, г.

Челябинск вот я нашла Письмо ФНС России от 21.01.2010 № Если я правильно поняла это письмо, то Николаев Николай прав. Ответы юристов (8) Есть вопрос к юристу?

Изображение - Если в торг 12 неправильно указан адрес покупателя proxy?url=http%3A%2F%2Fpravo-38.ru%2Fwp-content%2Fplugins%2Fwp-special-textboxes%2Fthemes%2Fstb-metro%2Falert

А Вы в свою очередь передаете этот товар, по накладной формы ТОРГ -12 покупателю.

Как правильно оформить торговую накладную ТОРГ-12: образец заполнения бланка

Бухгалтерская деятельность – это результат ведения хозяйственных операций на любом предприятии, поэтому есть смысл рассмотреть особенности заполнения первичной документации, способствующей упрощению рабочего процесса. Итак, в статье рассмотрим образец заполнения товарной накладной ТОРГ-12 без НДС, а также принципы, на основании которых возможно производить работу в рамках предприятия.

Читайте так же:  Ао статус как отозвать доверенность на акции

Для того, чтобы разобраться, что такое ТОРГ-12, приведем ключевые значения данной документации.

В первую очередь, это один из важнейших документов, сопутствующих перевозкам товаров, используемый для бумажного оформления факта передачи товаров и ТМЦ от одного лица другому.

Обратите внимание: ТОРГ-12 – бумага, составляемая компанией-продавцом в двух копиях, первая – остается на руках лица, которое несет ответственность за перевозки и работает на предприятии, вторая – дается продавцу.

Обновление: 6 октября 2018 г.

Изображение - Если в торг 12 неправильно указан адрес покупателя proxy?url=http%3A%2F%2Fpravo-38.ru%2Fwp-content%2Fplugins%2Fwp-special-textboxes%2Fthemes%2Fstb-metro%2Finfo

Как правило, проблема с кодами ОКПО и банковскими реквизитами касается товарных накладных, оформленных по унифицированной форме ТОРГ-12, в которых есть соответствующие поля.

Если в торг 12 неправильно указан адрес покупателя

Ответы на вопросы по теме «Годовая бухгалтерская отчетность» Архив Ответы на вопросы по теме «Налоговые проверки» Ошибки в накладной ТОРГ-12 Ошибки в накладной ТОРГ-12 Ответ: На основании Указаний по применению и заполнению форм первичной учетной документации по учету торговых операций, утвержденных Постановлением Госкомстата РФ от 25.12.1998 № 132, для оформления продажи (отпуска) товаров сторонней организации применяется товарная накладная формы № ТОРГ-12.

Она составляется в двух экземплярах: один остается в торговой фирме и является основанием для списания товаров с учета; второй передается покупателю и нужен в качестве основания для принятия товаров к учету. Первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, а документы, форма которых не предусмотрена в этих альбомах, должны содержать следующие обязательные реквизиты: б) дату составления документа; в) наименование организации, от имени которой составлен документ; г) содержание хозяйственной операции; д) измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении; е) наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления; ж) личные подписи указанных лиц; На основании пп.

На наш взгляд, несмотря на неправильное указание адреса, вы вправе принять НДС к вычету по такому счету-фактуре.

Дело в том, что ошибки в счетах-фактурах и корректировочных счетах-фактурах, не препятствующие налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг), имущественных прав, наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав, их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю, не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога (п.

В полученных от поставщика накладной ТОРГ-12 и счете-фактуре указаны разные адреса грузоотправителя. Будут ли проблемы с НДС?

Организация является покупателем, в полученных от поставщика накладной ТОРГ-12 и счете-фактуре указаны разные адреса грузоотправителя. Другие показатели идентичны. Какие возможны налоговые риски при принятии НДС к вычету?

В соответствии с п. 2 ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ “О бухгалтерском учете” первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных (типовых) форм первичной учетной документации.

Для оформления продажи (отпуска) товарно-материальных ценностей сторонней организации применяется товарная накладная формы ТОРГ-12, утвержденная постановлением Госкомстата России от 25.12.1998 N 132.

Товарная накладная является основанием для оприходования продукции у покупателя.

Товарная накладная по форме ТОРГ-12 содержит такие реквизиты, как “организация-грузоотправитель”, “грузополучатель”, “поставщик”. В соответствии с данной формой в строке “Грузополучатель” указываются наименование, адрес, телефон, факс, а также банковские реквизиты грузополучателя. Однако действующие нормативные акты не содержат конкретных указаний о порядке заполнения этих строк товарной накладной, в частности, в отношении адреса грузоотправителя.

В соответствии с п. 3 ст. 168 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг), а также при получении сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) выставляются соответствующие счета-фактуры не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг) или со дня получения сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров.

Согласно п. 1 ст. 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму НДС, исчисленную в соответствии со ст. 166 НК РФ, на налоговые вычеты.

Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров на территории РФ в отношении товаров, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами обложения НДС (п. 2 ст. 171 НК РФ).

Налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров, после принятия на учет указанных товаров и при наличии соответствующих первичных документов (п. 1 ст. 172 НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 169 НК РФ счета-фактуры являются основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету при выполнении требований, установленных п. п.п. 5, 5.1 и 6 ст. 169 НК РФ.

Ошибки в счетах-фактурах и корректировочных счетах-фактурах, не препятствующие налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг), имущественных прав, наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав, их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю, не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога (абзац второй п. 2 ст. 169 НК РФ).

Невыполнение требований к счету-фактуре, не предусмотренных п.п. 5 и 6 ст. 169 НК РФ, не может являться основанием для отказа принять к вычету суммы налога, предъявленные продавцом (абзац третий п. 2 ст. 169 НК РФ).

В частности, в счетах-фактурах должны быть указаны наименования и адреса грузоотправителя и грузополучателя (пп. 3 п. 5 ст. 169 НК РФ).

Читайте так же:  Социальная пенсия по инвалидности в 2019-2020 году

Порядок заполнения счетов-фактур регулируется постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 (далее – Постановление N 1137).

В п. 1 Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением N 1137 (далее – Правила), указываются сведения, которые должны заполняться в строках счета-фактуры. Так, в строке 3 указывается полное или сокращенное наименование грузоотправителя в соответствии с учредительными документами. Если продавец и грузоотправитель являются одним и тем же лицом, вносится запись “он же”. Если продавец и грузоотправитель не являются одним и тем же лицом, указывается почтовый адрес грузоотправителя (пп. “е” п. 1 Правил).

По мнению ФНС России, выраженному в письме от 21.01.2010 N 3-1-11/22, при заполнении строки 3 счета-фактуры следует указывать данные, отраженные в соответствующей строке товарной накладной ТОРГ-12. Что касается указания в счете-фактуре адреса грузоотправителя и грузополучателя, то, учитывая, что в товарной накладной ТОРГ-12 не конкретизирован адрес грузоотправителя и грузополучателя, в строке 3 счета-фактуры следует указывать почтовый адрес грузоотправителя и (или) почтовый адрес склада, принадлежащего грузоотправителю на праве собственности или аренды, с которого производилась отгрузка товаров.

На практике случаются ситуации, когда фактический адрес организации может не совпадать с юридическим адресом. В Правилах же не уточняется, что понимать под почтовым адресом.

Согласно разъяснениям Минфина России в строке 3 “Грузоотправитель и его адрес” счета-фактуры указывается полное или сокращенное наименование грузоотправителя в соответствии с учредительными документами. При этом заполнение строки 3 счета-фактуры возможно на основании аналогичного показателя товарной накладной по форме ТОРГ-12 (письмо Минфина России от 25.05.2012 N 03-07-14/54).
Отметим, что ни из Правил, ни положений ст. 169 НК РФ не следует, что адрес грузоотправителя в счете-фактуре и адрес грузоотправителя в форме ТОРГ-12 должны совпадать.

Однако наличие разъяснений Минфина России применительно к рассматриваемой ситуации (смотрите также письмо Минфина России от 13.06.2012 N 03-07-09/61 в отношении заполнения строки 4) может привести к претензии налогового органа в отношении вычета по НДС в связи с разными адресами грузоотправителя в товарной накладной и счете-фактуре. При этом в приведенных разъяснениях Минфина нет указания на обязательное совпадение соответствующих реквизитов в форме ТОРГ-12 и счете-фактуре, а только предусматривается возможность заполнение строки 4 счета-фактуры на основании аналогичного показателя товарной накладной по форме N ТОРГ-12 (письмо Минфина России от 25.05.2012 N 03-07-14/54).

Судебная практика при разрешении таких споров складывается, прежде всего, из принципа экономической целесообразности, а также реальности хозяйственной операции.

Само по себе указание в счетах-фактурах юридического адреса при несовпадении его с фактическим местом нахождения организации не может являться основанием для отказа в применении вычета по НДС (постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 13.01.2012 N Ф08-8184/11 по делу N А53-2921/2011).

Несовпадение адреса в счете-фактуре с адресом, указанным в учредительных документах, само по себе не является отказом в получении вычетов по НДС (постановление ФАС Московского округа от 01.02.2011 N Ф05-16094/2010 по делу N А40-20041/2010).

В постановлениях ФАС Северо-Кавказского округа от 19.05.2010 N Ф07-5127/2010 по делу N А56-28760/2009; от 30.09.2009 N А53-26585/2008 суд признал правомерным указание адреса, указанного в учредительных документах.

В постановлении ФАС Северо-Западного округа от 24.12.2010 N Ф07-2852/2010 по делу N А56-61050/2009 суд подтвердил возможность указания фактического адреса грузоотправителя.

Не является основанием для отказа в получении вычетов по НДС довод о том, что в транспортных накладных к счетам-фактурам, указаны адреса грузоотправителей, отличные от адреса грузоотправителя, указанного в счетах-фактурах (постановление ФАС Московского округа от 10.06.2008 N КА-А41/5056-08 по делу N А41-К2-22183/07).

По нашему мнению, информация, приведенная в адресе грузоотправителя, не входит в число наиболее важных реквизитов счета-фактуры, перечисленных в абзаце втором п. 2 ст. 169 НК РФ, и не препятствует налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг), имущественных прав, наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав, их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю, а потому не должна давать повод к отказу в принятии к вычету покупателем указанных в нем сумм НДС.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Арыков Степан

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор Монако Ольга

14 сентября 2012 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Какой адрес указывать в ТОРГ-12: фактический или юридический?

Какой адрес при приобретении ТМЦ, запасных частей и прочего должна указывать компания и ТОРГ-12 и счет-фактуре в строке грузополучатель: фактический или юридический?

Изображение - Если в торг 12 неправильно указан адрес покупателя proxy?url=https%3A%2F%2Fwww.buhonline.ru%2FFiles%2FModules%2FUser%2FUserPic_46253_middle_635863295907853836

Изображение - Если в торг 12 неправильно указан адрес покупателя proxy?url=https%3A%2F%2Fwww.buhonline.ru%2FFiles%2FModules%2FUser%2FUserPic_46253_middle_635863295907853836

Цитата:
Письмо ФНС России от 21.01.2010 № 3−1−11/[email protected]

«О порядке заполнения показателей счета-фактуры «Грузоотправитель» и «Грузополучатель» в конкретных ситуациях»
Вопрос:
О заполнении показателей счета-фактуры «Грузоотправитель» и «Грузополучатель» на основании аналогичных показателей товарной накладной ТОРГ-12 при приобретении товара по договору купли-продажи на условиях самовывоза со склада продавца, а также при приобретении у поставщика, который покупает этот товар у производителя, на условиях самовывоза при передаче товара от поставщика покупателю на складе производителя.

Ответ:
Федеральная налоговая служба рассмотрела запрос ООО о порядке заполнения показателей счета-фактуры «Грузоотправитель» и «Грузополучатель» в конкретных ситуациях и сообщает следующее.

Как следует из запроса, в первой ситуации ООО (далее — покупатель) приобретает товары по договору купли-продажи, согласно которому поставка товаров производится на условиях самовывоза со склада продавца, на котором уполномоченный представитель — сотрудник покупателя принимает товары. Продавец выставляет в адрес покупателя товарную накладную ТОРГ-12 и счет-фактуру. Далее товар на склад покупателя не поступает, а загружается в транспортное средство и транспортируется следующему покупателю.

Во второй ситуации ООО (покупатель) также на условиях самовывоза приобретает товар у поставщика ЗАО, который, в свою очередь, покупает этот товар у производителя (ОАО). Передача товара от ЗАО представителю ООО (покупателю) осуществляется на территории склада производителя (ОАО) одновременно с передачей товара от производителя (ОАО) поставщику (ЗАО). При этом ЗАО отправляет на склад производителя (ОАО) своего представителя, который осуществляет приемку товара по качеству, подписывает товарную накладную ТОРГ-12. Далее уполномоченный представитель ЗАО передает данный товар представителю ООО (покупателю), который подписывает товарную накладную, что товар принят. При этом ЗАО выставляет счет-фактуру ООО (покупателю) на поставленный товар.

Читайте так же:  Льготы жертвам политических репрессий в 2019-2020 году

В данных ситуациях при заполнении показателей счета-фактуры «Грузоотправитель и его адрес», а также «Грузополучатель и его адрес» необходимо учитывать следующее.

При реализации товаров на основании п. 3 ст. 168 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) выставляются соответствующие счета-фактуры не позднее пяти календарных дней считая со дня их отгрузки.

Согласно п. п. 1 и 2 ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 N 129−ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее — Закон N 129−ФЗ) все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.

Первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, а документы, форма которых не предусмотрена в этих альбомах, должны содержать перечень обязательных реквизитов.

При этом данные первичных документов, составляемых при совершении хозяйственных операций, в том числе о лицах, осуществляющих операции по отправке и приему груза, должны соответствовать фактическим обстоятельствам.

Следовательно, при отгрузке товаров счета-фактуры составляются на основе первого по времени составления первичного учетного документа, то есть на основе уже имеющегося первичного документа, который должен отражать конкретные факты хозяйственной операции, подтверждаемые этим первичным документом.

В том случае, если при продаже (отпуске) товарно-материальных ценностей продавец применяет унифицированную форму товарной накладной ТОРГ-12, то необходимо учитывать, что данная форма содержит такие реквизиты, как организация-грузоотправитель, грузополучатель и их адреса, при заполнении которых указываются данные об этих лицах. Аналогичные требования содержатся и в счете-фактуре.

Так, согласно пп. 3 п. 5 указанной ст. 169 Кодекса в счете-фактуре должны быть указаны наименование и адрес грузоотправителя и грузополучателя.

Порядок заполнения указанных показателей приведен в Приложении N 1 к Правилам ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж, утвержденным Постановлением Правительства Российской Федерации от 02.12.2000 N 914.

Так, в строке 3 «Грузоотправитель и его адрес» счета-фактуры указывается полное или сокращенное наименование грузоотправителя в соответствии с учредительными документами. Если продавец и грузоотправитель одно и то же лицо, то в этой строке пишется «он же». Если продавец и грузоотправитель не являются одним и тем же лицом, то указывается почтовый адрес грузоотправителя.

В строке 4 «Грузополучатель и его адрес» счета-фактуры указываются полное или сокращенное наименование грузополучателя в соответствии с учредительными документами и его почтовый адрес.

Принимая во внимание, что счет-фактура составляется на основании первичного учетного документа, а также учитывая требование об указании в товарной накладной ТОРГ-12 данных о грузоотправителе и грузополучателе, при заполнении строк 3 и 4 счета-фактуры в части наименования грузоотправителя и грузополучателя следует указывать данные, отраженные об этих лицах в соответствующих строках товарной накладной ТОРГ-12. При этом если продавец и грузоотправитель — одно и то же лицо, то в строке 3 счета-фактуры пишется «он же».

Что касается указания в счете-фактуре адреса грузоотправителя и грузополучателя, то, учитывая, что в товарной накладной ТОРГ-12 не конкретизирован адрес грузоотправителя и грузополучателя, в строке 3 счета-фактуры следует указывать почтовый адрес грузоотправителя и (или) почтовый адрес склада, принадлежащего грузоотправителю на праве собственности или аренды, с которого производилась отгрузка товаров. При заполнении адреса грузополучателя в строке 4 счета-фактуры указывается почтовый адрес грузополучателя и (или) почтовый адрес склада, принадлежащего грузополучателю на праве собственности или аренды, на который поступают приобретенные покупателем товары.

В случае если ООО (покупатель) приобретает товары на условиях самовывоза без поступления товаров на склад этого покупателя, то продавец товаров в строке 3 счета-фактуры указывает полное или сокращенное наименование того грузоотправителя, который указан в товарной накладной ТОРГ-12, и его почтовый адрес. В строке 4 указываются полное или сокращенное наименование того грузополучателя, который указан в товарной накладной ТОРГ-12, и его почтовый адрес.

Если организация отгружает товары через свои филиалы (структурные подразделения), не являющиеся юридическими лицами и, соответственно, согласно ст. 143 Кодекса не являющиеся налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, то при заполнении счетов-фактур по товарам, отгруженным через указанные филиалы (подразделения), в строке 3 «Грузоотправитель и его адрес» указываются полное или сокращенное наименование того грузоотправителя, который указан в товарной накладной ТОРГ-12, и его почтовый адрес.

В случае если в товарной накладной ТОРГ-12 грузоотправителем указано наименование организации-грузоотправителя, а также наименование структурного подразделения, то в строке 3 «Грузоотправитель и его адрес» указываются наименование организации-грузоотправителя и (или) наименование структурного подразделения, а при указании почтового адреса указываются почтовый адрес организации-грузоотправителя и (или) почтовый адрес филиала (структурного подразделения).

С Министерством финансов Российской Федерации согласовано (Письмо Минфина России от 09.12.2009 N 03−07−15/162).

Действительный государственный советник РФ 3 класса
Н.Е. Мельников

Изображение - Если в торг 12 неправильно указан адрес покупателя 435643455
Автор статьи: Сергей Самойлов

Добрый день! Меня зовут Сергей. Я уже более 17 лет занимаюсь юриспруденцией. Считаю, что являюсь профессионалом в своей области и хочу помочь всем посетителям сайта решать сложные и не очень задачи. Все данные для сайта собраны и тщательно переработаны для того чтобы донести как можно доступнее всю требуемую информацию. Однако чтобы применить все, описанное на сайте – всегда необходима ОБЯЗАТЕЛЬНАЯ консультация с профессионалами.

Обо мнеОбратная связь
Оцените статью:

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here