Как заполнить расчет налога от фактической прибыли

Полное разъяснение по теме: "как заполнить расчет налога от фактической прибыли" от профессионального юриста с ответами на все интересующие вопросы.

Как заполнить расчет налога от фактической прибыли

В — 2018 году больше плательщиков налога на — прибыль перейдут на — авансовые платежи по — итогам квартала

  1. платежи в январе, феврале и марте 2015 года равны ежемесячному авансовому платежу, который уплачивался в IV квартале предыдущего года:

(620 тысяч рублей * 20% — 350 тысяч рублей * 20%) / 3 = 18 тысяч рублей в месяц.

  1. Авансовый платеж по фактическим итогам I квартала составил 18 тысяч рублей. Образовалась переплата по налогу: (18 тысяч рублей * 3 — 18 тысяч рублей) = 36 тысяч рублей.

Юридическими лицами, освобожденными от обязательства по уплате данного налога, являются: В зависимости от применяемой системы налогообложения, под прибылью понимаются различные объекты доходов.

Авансовые платежи по налогу на прибыль в 2018 году

Авансовый платеж по налогу на прибыль за прошедший квартал нужно сделать не позднее 28-го числа месяца, следующего за этим кварталом. Независимо от размера выручки ежеквартальные авансовые платежи уплачивают (п.

3 ст. 286 НК РФ): Сумму квартального авансового платежа по налогу на прибыль рассчитывают исходя из фактической прибыли.

При этом используют формулу. Чтобы без проблем ликвидировать ООО с долгами, изучите нашу статью.

Каждому техническому специалисту: строителю, проектировщику, энергетику, специалисту в области охраны труда.

Дома, в офисе, в поездке: ваша надежная правовая поддержка, всегда и везде.

Каждому техническому специалисту: строителю, проектировщику, энергетику, специалисту в области охраны труда.

Дома, в офисе, в поездке: ваша надежная правовая поддержка, всегда и везде.

Расчет (налоговая декларация) налога от фактической прибыли

РАСЧЕТ (НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ) НАЛОГА ОТ ФАКТИЧЕСКОЙ ПРИБЫЛИ

Сумма льгот, принимаемая в Расчете, определяется в соответствии с положениями, изложенными в разделе 4 настоящей Инструкции.

Правильность указанных в настоящей Декларации сведений подтверждаю:

Отметка налогового органа

к Инструкции МНС РФ

Скачать ПРИКАЗ МНС РФ от 15-06-2000 БГ-3-02231 ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ИНСТРУКЦИИ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ О. Актуально в 2018 году

  • Рубрикатор
  • Федеральное законодательство
  • Региональное законодательство
  • Налоговый учет
  • Бухгалтерский учет
  • Кадровое делопроизводство
  • Производственный календарь 2018
  • Образец договора дарения
  • Сервисы
  • Формы документов
  • Юридический словарь
  • Cоглашение о разделе имущества супругов
  • План счетов
  • Курсы, ставки, индекс
  • Правила бух. учета
  • Как оформить загранпаспорт
  • Навигация и возможности
  • Помощь
  • Поиск
  • Вступление в наследство по завещанию
  • Как получить материнский капитал
  • Как получить паспорт на квартиру
  • Как оформить развод
  • Образец нового полиса ОМС
  • О сайте
  • О системе
  • Условия использования сайта
  • Технические требования
  • Реклама на сайте
  • Статьи и обзоры
  • Документы для открытия ИП
  • Регистрация граждан
Видео (кликните для воспроизведения).

Сайт использует файлы cookie.Продолжая просмотр сайта, вы соглашаетесь с использованием файлов cookie.

Справочно-правовая система «ЗаконПрост».

Внереализационные доходы включают:

Изображение - Как заполнить расчет налога от фактической прибыли proxy?url=http%3A%2F%2Fvashbiznesplan.ru%2Fwp-content%2Fuploads%2F2018%2F05%2F%25D0%25B0vansovye-platezhi-po-nalogu-na-pribyl-primer-rascheta

Особенности расчета При применении первого способа отчетными периодами считаются такие промежутки: 3 первых месяцев с 01.01 по 31.03; 6 месяцев с 01.

Расчет и отражение авансовых платежей исходя из фактической прибыли

По итогам других отчетных периодов (за январь, 2, 4, 5, 7, 8, 10, 11 месяцев) такие организации представляют декларацию в объеме титульного листа (листа 01), подраздела 1.1 разд.

1 и листа 02. При осуществлении соответствующих операций и (или) наличии обособленных подразделений в состав декларации включаются также подраздел 1.3 разд. 1, Приложение N 5 к листу 02 и листы 03, 04, 05 (п.

1.3 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций).

Каждая организация с коммерческим уклоном независимо от сферы деятельности стремится максимизировать прибыль, по которой обязательно должен выплачиваться налог государству. Самостоятельно провести нужный расчет налога на примере будет несложно даже для чайников.

Расчет налога на прибыль – суть бухгалтерской операции для чайников

Налог на прибыль составляет один из ключевых источников для финансирования государственного бюджета. Относится к налогам федерального исчисления и регламентируется соответствующим законодательством.

Налог на прибыль выплачивается в госбюджет с доходов, которые были уменьшены на величину суммы расходов, то есть по следующей формуле:

  • УД – ПНО + ОНА – ОНО = ТНП УР – ПНО + ОНА – ОНО = ТНУ

Данные аббревиатуры расшифровываются таким образом:

  • УД – условная величина доходов;
  • УР – расходы компании;
  • ПНО – постоянное налоговое обязательство;
  • ОНА – отложенные налоговые активы;
  • ОНО – отложенные налоговые обязательства;
  • ТНП – текущий налог прибыли;
  • ТНУ – текущий налоговый убыток.

К налогооблагаемым доходам относятся те, что получает компания вместе с реализацией товаров или услуг, работ собственного производства и приобретенные у других лиц. Исключением являются: положительные курсовые или суммовые разницы, пени или штрафы, безвозмездно полученное имущество, проценты по займам:

Изображение - Как заполнить расчет налога от фактической прибыли proxy?url=https%3A%2F%2Fbuhspravka46.ru%2Fwp-content%2Fuploads%2F2017%2F02%2Fsshot-19

Все фирмы платят в бюджет процент от своей прибыли, за исключением тех, которые функционируют по специальным налогам: ЕСХН (единый сельскохозяйственный налог), ЕНВД (единый налог на вмененный доход), УСН (упрощенная система).

Плательщиками налога являются все отечественные компании на общей системе и зарубежные, получающие прибыль в государстве или работающие через государственные представительства. Не платят также индивидуальные предприниматели, а также фирмы, участвующие в подготовке значимых событий (олимпиады, мировой чемпионат по футболу и др.):

Изображение - Как заполнить расчет налога от фактической прибыли proxy?url=https%3A%2F%2Fbuhspravka46.ru%2Fwp-content%2Fuploads%2F2017%2F02%2Fsshot-20

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

По последним актуальным данным общая ставка по налогу на доходы составляет 20%, из которых 3% по обновленному законодательству идет в общий бюджет, а 17% — в региональный. Минимальная налоговая ставка в 13,5% в федеральный бюджет может быть применимой только для тех предприятий, что трудоустраивают инвалидов, занимаются производством автомобилей, ведут деятельность в особых экономических зонах и выступают в качестве резидентов индустриальных парков и технополисов.

Читайте так же:  Кто может получить социальную карту, что она дает и как ею пользоваться

Фирма за 1-й квартал деятельность дала доход, равный 2 350 000 руб.:

  1. Из этой суммы НДС составляет 357 000 руб.;
  2. Затраты на производство продукции – 670 000 руб.;
  3. Затраты на выплаты заработной платы персоналу – 400 000 руб.;
  4. Взносы на страховые нужды – 104 000 руб.;
  5. Размер амортизации – 70 000 руб.;
  6. Кроме этого, компания выдала другой фирме кредит, по которому получила 40 000 руб. процентов;
  7. Налоговый отчетный убыток за прошлый период составил 80 000 руб.

Рассчитаем по полученным данным прибыль предприятия: ((2 350 000 – 357 000) + 40 000) – 670 000 — 400 000 — 104 000 – 70 000 — 80 000 = 709 000 руб. Исходя из этого, получаем расчет налога на прибыль: 709 000 х 20% = 141 800 руб.

Допустим, компания на ОСН и получила за расчетный период доход 4 500 000 руб., понеся расход 2 700 000 руб. Соответственно, прибыль составит: 4 500 000 – 2 700 000 = 1 800 000 руб. В случае, когда в местности, где функционирует компания, региональная ставка основная и соответствует 17%, в местный бюджет будет заплачено – 1 800 000 х 17% = 306 000 руб., а в федеральный – 1 800 000 х 3% = 54 000 руб. Для пониженной ставки в 13,5% расчеты выполняются так: 1 800 000 х 13,5% = 243 000 руб. – для местного бюджета и 1 800 000 х 3% = 54 000 руб.

В соответствие с отчетностью по форме 2 (о прибылях и убытках), компания указала прибыль в размере 480 000 руб. Издержки и особенности:

  • 1 000 руб. – постоянное налоговое обязательство;
  • 1 200 руб. – отложенный налоговый актив;
  • 28 000 руб. – амортизация, которая была начислена линейным методом;
  • 42 000 руб. – амортизация, начисленная нелинейным способом в целях налогообложения;
  • 14 000 руб. – отложенное налоговое обязательство (42 000 – 28 000).

Данные хозяйственные операции в бух.учете будут отображены такими проводками:

Подача налоговых деклараций компаниями осуществляется до окончания календарного года. Есть несколько вариантов перечисления налогов: сразу после завершения налогового периода и ежемесячные отчисления по всему сроку.

Видео (кликните для воспроизведения).

Декларация налога на прибыль сдается всеми компаниями на общей системе налогообложения в конце отчетного периода (первый квартал, полгода, 9 месяцев и 1 календарный год). Соответственно, отчетные даты в 2017 г. — это 28 апреля, 28 июля, 28 октября и 28 марта 2018г. Также кодексом предусмотрено предоставление отчетности для некоторых организаций один раз в месяц:

Изображение - Как заполнить расчет налога от фактической прибыли proxy?url=https%3A%2F%2Fbuhspravka46.ru%2Fwp-content%2Fuploads%2F2017%2F02%2Fsshot-21

Компании со штатом сотрудников численностью до 100 чел. могут сдавать декларацию в бумажном формате все остальные — в электронном виде. Обязательно должны присутствовать такие листы:

  • Титульный (лист 01);
  • Подраздел 1.1 (раз. 1);
  • Лист 02;
  • Приложения: №1, №2, относящиеся к листу 02.

Все остальные дополнительные листы заполняются при необходимости. В титульном листе нужно заполнить полные данные про отчитывающуюся организацию:

  • КПП и ИНН;
  • Номер корректировки;
  • Отчетный (налоговый) период, по которому заполняется декларация;
  • Код налогового органа, в который будет предоставлена декларация;
  • Полное название компании;
  • Вид деятельности (указание соответствующего кода);
  • Кол-во страниц в декларации;
  • Кол-во дополнительных листов, где есть подтверждение документов либо их копий и другую информацию, которая будет зависеть от рода деятельности организации.

Сумма налога, которую требуется перечислить в бюджет, указывается в разделе 1. Необходимые данные находятся на строках 270-281 в листе 02. В учет берутся авансовые платежи. Так, если компанией в первом квартале в общих бюджет было перечислено 5 000 руб., а налог на прибыль за полгода составлял 8 000 руб., то по итогу полугодия выплачивается сумма в 3 000 руб. (8 000 — 5 000).

В листе 02 отображается налоговая база, определяющаяся как разница между прибылью организации и расходами. В строку 110 указывают убытки предыдущих лет, перенесенные на данный момент. В приложении к этому листу №1 должны быть отображены все доходы, включая внереализационного характера. В приложении №2 указываются все расходы также любого типа.

Как заполнить расчет налога от фактической прибыли

Изображение - Как заполнить расчет налога от фактической прибыли proxy?url=https%3A%2F%2Fsaldovka.com%2Fwp-content%2Fuploads%2F2018%2F12%2FStroka-210-deklaratcii-po-pribyli-za-3-kvartal-2018-goda

Заполнение декларации – строка 210 Из чего состоит строка 210

Сама строка 210 декларации по налогу на прибыль показывает доход, полученный предприятием, и производимые отчисления в бюджет. Показатели строк с 210 по 230 не отражают фактической прибыли и убытка организации.

Авансовые платежи по налогу на прибыль в 2018 году

Авансовые платежи по на прибыль в 2018 году Фирма может перечислять авансы по налогу либо поквартально, либо помесячно. Конкретный порядок зависит: Если выручка не превышает 60 000 000 рублей, компания вправе платить только квартальные авансовые платежи, и сообщать об этом способе в налоговую инспекцию не нужно.

Если выручка превышает 60 000 000 рублей, то можно платить: квартальные и ежемесячные авансовые платежи в течение квартала; ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли.

Как рассчитать налог на прибыль организаций в 2014 году

Как рассчитать на прибыль организаций в 2014 году Расчет на прибыль – важная задача для каждой организации.

Есть много тонкостей и нюансов, которые должен знать каждый бухгалтер, выполняющий эту процедуру. Обо всех особенностях мы расскажем Вам в статье. Величина налога на прибыль зависит от финансовых результатов деятельности организации.

Данный налог начисляется на прибыль, которая является объектом налогообложения.

Каждому техническому специалисту: строителю, проектировщику, энергетику, специалисту в области охраны труда.

Дома, в офисе, в поездке: ваша надежная правовая поддержка, всегда и везде.

Каждому техническому специалисту: строителю, проектировщику, энергетику, специалисту в области охраны труда.

Дома, в офисе, в поездке: ваша надежная правовая поддержка, всегда и везде.

В — 2018 году больше плательщиков налога на — прибыль перейдут на — авансовые платежи по — итогам квартала

​В 2018 году больше плательщиков налога на прибыль перейдут на авансовые платежи по итогам квартала Какими бывают авансовые платежи по налогу на прибыль?

Читайте так же:  Просрочки по кредитам что делать

По итогам каждого отчетного (налогового) периода налогоплательщики исчисляют и уплачивают авансовые платежи одним из способов: Кроме того, организация может перейти на ежемесячные авансовые платежи, исходя из фактически полученной прибыли.

Как заполнить расчет налога от фактической прибыли

Как заполнить расчет от фактической прибыли РАСЧЕТ НАЛОГА ОТ ФАКТИЧЕСКОЙ ПРИБЫЛИ ЗА 1998 г. (тыс. руб.) Валовая прибыль — всего 2. Из валовой прибыли, подлежащей налогообложению, исключаются: 5.

Льготы по налогу на прибыль согласно пунктам 4.1, 4.3, 4.4, 4.5, 4.9 Инструкции (по специальным расчетам) 6.

Налогооблагаемая прибыль (стр.

Налог на прибыль — расчеты и примеры для чайников Определение, какие суммы им облагаются?

Изображение - Как заполнить расчет налога от фактической прибыли proxy?url=http%3A%2F%2Fvesbiz.ru%2Fwp-content%2Fuploads%2F2018%2F12%2Fnalog-na-pribyl-1

Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь к консультанту: Все расходы также должны быть законными, первичная документация обязательна.

Бухгалтерский учет в торговле 1998’2 Расчет налога на прибыль. Заполнение формы «Расчет от фактической прибыли» Порядок расчета налогооблагаемой прибыли подробно изложен в Инструкции Госналогслужбы № 37. Рассмотрим порядок расчета налогооблагаемой прибыли на конкретном примере.

В соответствии с п. 2.5 Инструкции Госналогслужбы РФ № 37 по продукции, реализованной ниже себестоимости, необходимо сделать специальный расчет выручки для целей налогообложения исходя из максимальных цен реализации такой продукции (в нашем случае максимальная цена с учетом НДС равна 18 тыс.

руб., т.е. цена продукции без НДС равна 15 тыс. руб.)

Как рассчитать налог на прибыль организации Прибыль – это один из важных и основных показателей деятельности любого предприятия.

Все данные находят отображение в отчете о прибыли и убытках. Из него можно получить достоверную информацию за необходимый отчетный период. Регулятором порядка налогообложения прибыли служит Налоговый Кодекс.

Данный налог может выполнять несколько функций: фискальную , позволяющую сформировать бюджет для всестороннего развития государства и обеспечения его нужд; регулирующую , направленную на регуляцию доходов населения и осуществление антикризисных мер.

Расчет и отражение авансовых платежей исходя из фактической прибыли

Изображение - Как заполнить расчет налога от фактической прибыли proxy?url=http%3A%2F%2Fppt.ru%2Fimages%2Fcolumns%2F_25

    Как рассчитать и отразить в учете авансовые платежи по налогу на прибыль исходя из фактической прибыли?

    Организация признает отчетными периодами по налогу на прибыль месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года.

    По данным бухгалтерского и налогового учета организации за январь 2013 г. получена прибыль в сумме 1 000 000 руб., за январь – февраль 2013 г. получен убыток в сумме 480 000 руб., за январь – март 2013 г. получена прибыль в сумме 500 000 руб.

    Организация не имеет недоимки по расчетам с бюджетом за предыдущие отчетные (налоговые) периоды. Заявлений о возврате сумм переплаты организация не подает, а планирует указанные суммы зачесть в счет будущих платежей по налогу на прибыль.

    Определение и расчет налога на прибыль пример

    Налогоплательщики имеют право перейти на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли, подлежащей исчислению, уведомив об этом налоговый орган не позднее 31 декабря года, предшествующего налоговому периоду, в котором происходит переход на эту систему уплаты авансовых платежей. При этом система уплаты авансовых платежей не может изменяться налогоплательщиком в течение налогового периода (календарного года) (п. 1 ст. 285 Налогового кодекса РФ).

    Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года.

    Исчисление сумм авансовых платежей производится налогоплательщиками исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли, рассчитываемой нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего месяца. При этом сумма авансовых платежей, подлежащая уплате в бюджет, определяется с учетом ранее начисленных сумм авансовых платежей (абз. 7, 8 п. 2 ст. 286, абз. 2 п. 2 ст. 285, абз. 5 п. 1 ст. 287 НК РФ).

    При этом, если в отчетном (налоговом) периоде налогоплательщиком получен убыток – отрицательная разница между доходами и расходами, учитываемыми в целях налогообложения в порядке, предусмотренном гл. 25 НК РФ, в данном отчетном (налоговом) периоде налоговая база признается равной нулю (п. 8 ст. 274 НК РФ).

    То есть если в любом отчетном периоде организацией получен убыток или сумма авансового платежа, исчисленная за отчетный период, окажется меньше исчисленных и уплаченных ранее сумм авансовых платежей, то платить авансовый платеж по итогам текущего отчетного периода не придется.

    Налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли:

    – уплачивают авансовые платежи не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление налога (абз. 4 п. 1 ст. 287 НК РФ). При несвоевременной уплате авансовых платежей начисляются пени в порядке, предусмотренном ст. 75 НК РФ (абз. 2 п. 3 ст. 58 НК РФ);

    – представляют налоговые декларации со дня окончания соответствующего отчетного периода в сроки, установленные для уплаты авансовых платежей (п. 3 ст. 289 НК РФ).

    Организации, уплачивающие авансовые платежи ежемесячно исходя из фактически полученной прибыли нарастающим итогом с начала года, представляют декларации за I квартал, полугодие, девять месяцев и год в объеме, указанном в п. 1.1 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденного Приказом ФНС России от 22.03.2012 N ММВ-7-3/ [email protected]

    По итогам других отчетных периодов (за январь, 2, 4, 5, 7, 8, 10, 11 месяцев) такие организации представляют декларацию в объеме титульного листа (листа 01), подраздела 1.1 разд. 1 и листа 02. При осуществлении соответствующих операций и (или) наличии обособленных подразделений в состав декларации включаются также подраздел 1.3 разд. 1, Приложение N 5 к листу 02 и листы 03, 04, 05 (п. 1.3 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций).

    Читайте так же:  Модет ли бабушка дать гражданство рф если и мать ребенкп

    Порядок заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций

    Авансовый платеж, рассчитанный за отчетный период как прибыль отчетного периода, умноженная на ставку налога, отражается в строке 180 листа 02 налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, форма которой утверждена Приказом ФНС России от 22.03.2012 N ММВ-7-3/ [email protected] , в общей сумме (с разбивкой по уровням бюджета в строках 190 и 200 соответственно).

    А авансовый платеж, подлежащий уплате по итогам отчетного периода, рассчитывается как разница между суммами рассчитанного авансового платежа за текущий отчетный период и авансового платежа за предыдущий отчетный период. Отражается авансовый платеж, подлежащий уплате (с разбивкой по уровням бюджета), в строках 270, 271 листа 02 и 040, 070 подраздела 1.1 разд. 1 соответственно. Если авансовый платеж за предыдущий период превышает авансовый платеж за текущий период, в указанных строках 270, 271 листа 02 и 040, 070 подраздела 1.1 разд. 1 ставятся прочерки, а полученные суммы (с разбивкой по бюджетам) указываются в строках 280, 281 листа 02 и 050, 080 подраздела 1.1 разд. 1, так как являются переплатой (п. 5.10 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций).

    Таким образом, в данном примере:

    1) за январь 2013 г. подлежит уплате авансовый платеж не позднее 28.02.2013 в общей сумме 200 000 руб. (1 000 000 руб. x 20%), который отражается в строке 180 листа 02 (с разбивкой по бюджетам – в строке 190 – 20 000 руб. (1 000 000 руб. x 2%) – в федеральный бюджет, в строке 200 – 180 000 руб. (1 000 000 руб. x 18%) – в бюджет субъекта РФ). Суммы, отраженные по строкам 190 и 200, подлежат отражению в строках 270, 271 листа 02 и 040, 070 подраздела 1.1 разд. 1 (с разбивкой по уровням бюджетов), так как именно эти суммы в полном размере подлежат уплате по итогам первого отчетного периода – января 2013 г.;

    2) за январь – февраль 2013 г. уплачивать авансовый платеж не придется, так как по итогам данного отчетного периода получен убыток, следовательно, налоговая база признается равной нулю (п. 8 ст. 274 НК РФ). При этом сумма авансового платежа, исчисленного и уплаченного по итогам января 2013 г. (200 000 руб.), признается переплатой по налогу. Эта переплата подлежит зачету в счет предстоящих платежей по налогу на прибыль или иным налогам, погашения недоимки либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном ст. 78 НК РФ (п. 1 ст. 78 НК РФ).

    В налоговой декларации за январь – февраль 2013 г. подлежат отражению следующие суммы:

    – в строках 180, 190, 200 листа 02 – прочерки;

    – в строках 210, 220, 230 листа 02 – 200 000 руб., 20 000 руб., 180 000 руб.;

    – в строках 270, 271 листа 02 – прочерки;

    – в строках 280, 281 листа 02 – 20 000 руб., 180 000 руб.;

    – в строках 040, 070 подраздела 1.1 разд. 1 – прочерки;

    – в строках 050, 080 подраздела 1.1 разд. 1 – 20 000 руб., 180 000 руб.;

    3) за январь – март 2013 г. уплачивать авансовый платеж также не придется, так как разница между авансовым платежом, рассчитанным за этот отчетный период, – 100 000 руб. (500 000 руб. x 20%) – и авансовыми платежами, начисленными ранее, – 200 000 руб. (1 000 000 руб. x 20%) – отрицательная. При этом данная отрицательная разница 100 000 руб. (100 000 руб. – 200 000 руб.) признается переплатой по налогу. Эта переплата подлежит зачету в счет предстоящих платежей по налогу на прибыль или иным налогам, погашения недоимки либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном ст. 78 НК РФ (п. 1 ст. 78 НК РФ). По данному вопросу см. также Письмо Минфина России от 15.06.2012 N 03-03-06/1/309.

    В налоговой декларации за январь – март подлежат отражению следующие суммы:

    – в строках 180, 190, 200 листа 02 – 100 000 руб. (500 000 руб. x 20%), 10 000 руб. (500 000 руб. x 2%), 90 000 руб. (500 000 руб. x 18%);

    – в строках 210, 220, 230 листа 02 – прочерки (п. 5.8 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций);

    – в строках 270, 271 листа 02 – 10 000 руб. и 90 000 руб. соответственно;

    – в строках 280, 281 листа 02 – прочерки;

    – в строках 040, 070 подраздела 1.1 разд. 1 – 10 000 руб. и 90 000 руб. соответственно;

    – в строках 050, 080 подраздела 1.1 разд. 1 – прочерки.

    Налоговая декларация представляется:

    – за январь 2013 г. – не позднее 28.02.2013;

    – за январь – февраль – не позднее 28.03.2013;

    – за январь – март – не позднее 29.04.2013 (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

    Сумма имеющейся переплаты по налогу на прибыль может быть зачтена в уплату авансового платежа за период январь – март в порядке, установленном п. 7 ст. 78 НК РФ.

    По вопросу заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль и расчета ежемесячных авансовых платежей см. Письмо ФНС России от 14.03.2013 N ЕД-4-3/ [email protected]

    Бухгалтерский учет

    – о расчетах с бюджетами по налогам и сборам, уплачиваемым организацией, предназначен счет 68 “Расчеты по налогам и сборам”. Для учета расчетов с бюджетом по налогу на прибыль рабочим планом счетов может быть предусмотрен к счету 68 субсчет “Расчеты по налогу на прибыль”;

    – о формировании конечного финансового результата деятельности организации в отчетном году предназначен счет 99 “Прибыли и убытки”, на котором в течение отчетного года отражаются:

    Читайте так же:  Правила и порядок оплаты алиментов на банковскую карту

    прибыль или убыток от обычных видов деятельности в корреспонденции со счетом 90 “Продажи”;

    сальдо прочих доходов и расходов в корреспонденции со счетом 91 “Прочие доходы и расходы”;

    суммы начисленного условного расхода (дохода) по налогу на прибыль, постоянных обязательств и платежи по перерасчетам по этому налогу из фактической прибыли, а также суммы причитающихся налоговых санкций в корреспонденции со счетом 68.

    Применение ПБУ 18/02

    Сумма налога на прибыль, определяемая исходя из бухгалтерской прибыли (убытка) и отраженная в бухгалтерском учете независимо от суммы налогооблагаемой прибыли (убытка), является условным расходом (условным доходом) по налогу на прибыль (п. 20 Положения по бухгалтерскому учету “Учет расчетов по налогу на прибыль” ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).

    При этом при отсутствии постоянных разниц, вычитаемых временных разниц и налогооблагаемых временных разниц, которые влекут за собой возникновение постоянных налоговых обязательств (активов), отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств, условный расход по налогу на прибыль будет равен текущему налогу на прибыль (абз. 2 п. 21 ПБУ 18/02). Так как в данном примере сумма прибыли по данным бухгалтерского и налогового учетов одинакова, условный расход по налогу на прибыль совпадает с текущим налогом на прибыль.

    Организация самостоятельно устанавливает способ определения текущего налога на прибыль и закрепляет его в учетной политике (п. 22 ПБУ 18/02):

    – на основе данных, сформированных в бухгалтерском учете в соответствии с п. п. 20, 21 ПБУ 18/02;

    – на основе налоговой декларации по налогу на прибыль.

    Но в любом случае величина текущего налога на прибыль должна соответствовать сумме исчисленного налога на прибыль, отраженного в налоговой декларации по налогу на прибыль организации.

    В данном примере исходим из предположения, что организацией закреплен способ определения текущего налога на прибыль на основе налоговой декларации по налогу на прибыль.

    За январь сумма условного расхода по налогу на прибыль, отражаемого в бухгалтерском учете, равна сумме налога на прибыль, подлежащего уплате по налоговой декларации.

    Так как за январь – февраль получен убыток, его сумма 480 000 руб. приводит к возникновению вычитаемой временной разницы и соответствующего ей отложенного налогового актива в сумме 96 000 руб. (480 000 руб. x 20%), который отражается в бухгалтерском учете по дебету счета 09 “Отложенные налоговые активы” и кредиту счета 68 (п. п. 11, 14 ПБУ 18/02, Инструкция по применению Плана счетов).

    Таким образом, как видно из записей в таблице проводок, по данным бухгалтерского учета текущий налог на прибыль за январь – февраль равен 0 руб. (200 000 руб. – 296 000 руб. + 96 000 руб.). В то же время фактически в бюджет перечислено 200 000 руб., что, как отмечалось выше, образует переплату по налогу на прибыль.

    Согласно абз. 2 п. 23 ПБУ 18/02 переплата по текущему налогу на прибыль за каждый отчетный период отражается в бухгалтерском балансе в качестве дебиторской задолженности в размере переплаты. Поэтому никаких дополнительных записей производить не следует.

    Так как за январь – март получена прибыль, отложенный налоговый актив подлежит погашению. В результате по итогам отчетного периода январь – март 2013 г. у организации имеется переплата 100 000 руб. (200 000 руб. – 200 000 руб. – 296 000 руб. + 96 000 руб. + 196 000 руб. – 96 000 руб.), которая отражается в составе дебиторской задолженности.

    Обозначения аналитических счетов, используемые в таблице проводок

    К балансовому счету 99:

    99-ф “Финансовый результат по налогу на прибыль организаций”;

    99-у “Условный расход (доход) по налогу на прибыль”.

    Начинающему бухгалтеру часто требуется пошаговая и понятная инструкция для правильного расчета налогов в соответствии с законодательством РФ. Все основные термины, понятия, правила регламентируются Налоговым кодексом РФ. Одним из наиболее сложных по расчету является налог на прибыль. Он требует серьезного и внимательного подхода, тщательного изучения. Его уплачивают большинство крупных организаций в нашей стране.

    Термин «прибыль» — это чистый доход коммерческой структуры, получаемый как по основному направлению деятельности, так и по дополнительным источникам. То есть, считается, что прибыль – это чистая разница между доходной и расходной частью в деятельности предприятия. Налог на прибыль является, так называемым, прямым налогом, который считается исходя из получившегося результата коммерческой деятельности.

    Изображение - Как заполнить расчет налога от фактической прибыли proxy?url=https%3A%2F%2Fvesbiz.ru%2Fwp-content%2Fuploads%2F2016%2F12%2Fnalog-na-pribyl-1

    Из вышесказанного становится понятно, что расчетная база для определения налога представляет собой разницу между суммами дохода и расхода. Доходы – это полученная выручка предприятия по всей деятельности. Они должны быть подтверждены первичной документацией, оформленной должным образом.

    Что понимается под доходами и расходами предприятия?

    Все расходы также должны быть законными, первичная документация обязательна. По факту запроса налоговой службы их часто требуется предоставить на проверку. Неправильно оформленная документация по расходам предприятия приведет к тому, что будет завышена расходная часть, и, следовательно, неверно рассчитан налог на прибыль. В этом случае, при проверке вышестоящими органами юридическому лицу будет выписан штраф, начислена пеня.

    Есть, так называемые, прямые расходы, которые связаны непосредственно с основной деятельностью предприятия. Это могут быть затраты на производство, на покупку сырья, выплата заработной платы, аренда помещения, в котором ведется производственная деятельность. При создании учетной политики организации, учредителями и бухгалтером самостоятельно прописываются те расходы, которые будут относиться к прямым расходам.

    Существуют также внереализационные расходы. Ими могут являться, например, судебные издержки. Есть также отдельные затраты, которые полностью исключаются из расходной части. К ним относятся:

    • Изображение - Как заполнить расчет налога от фактической прибыли proxy?url=https%3A%2F%2Fvesbiz.ru%2Fwp-content%2Fuploads%2F2016%2F12%2Fnalog-na-pribyl-2Расчеты по суммам дивидендов;
    • Денежные средства, внесенные учредителями в качестве уставного капитала;
    • Проценты по кредитным расчетам;
    • Пени, штрафы, выставленные различными фондами и уплаченные организацией;
    • В расходы нельзя также включать предоплату за товары, или за услугу, которую фирма еще не получила. То есть, нет документального подтверждения;
    • Членские взносы, которые платятся добровольно в различные фонды;
    • Суммы, выделяемые на путевки для сотрудников, в том числе и для лечения;
    • Суммы, выделяемые для расчета за пользование спортивными площадками, залами.
    Читайте так же:  Какие права предусмотрены для несовершеннолетних детей семейным кодексом и другими законодательными

    Применяемая впоследствии основная системы налогообложения зависит от вида деятельности, от объемов, от количества сотрудников в штате, от площадей, отданных под торговлю, производство или хранение. Существует также еще ряд факторов, играющих немаловажную роль для выбора налогового режима.

    К налогоплательщикам, на которых возложены обязательства по расчету и уплате налога в РФ, относятся:

    • структуры, которые находятся на общей системе налогообложения;
    • предприятия, в том числе и иностранные подразделения, которые осуществляют свою основную работу с помощью представительств, филиалов, расположенных на территории России;
    • иностранные предприятия, для которых источник получения дохода — это российская фирма;
    • иностранные предприятия, которые признаются резидентами в Российской Федерации на основании международного договора по вопросам налогообложения.

    Юридическими лицами, освобожденными от обязательства по уплате данного налога, являются:

    • Изображение - Как заполнить расчет налога от фактической прибыли proxy?url=https%3A%2F%2Fvesbiz.ru%2Fwp-content%2Fuploads%2F2016%2F12%2Fnalog-na-pribyl-3физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность;
    • организации, применяющие такие режимы налогообложения, как: упрощенная система УСН, единый налог на вмененный доход ЕНВД, сельскохозяйственные предприятия;
    • фирмы, которые занимались подготовкой к проведению Олимпиады 2014 года в Сочи;
    • фирмы, которые выполняют работы по подготовке к проведению Мирового чемпионата 2018 года по футболу;
    • фирмы, которые являются организаторами игорного бизнеса;
    • фирмы, деятельность которых можно отнести к участникам проекта «Сколково».

    В зависимости от применяемой системы налогообложения, под прибылью понимаются различные объекты доходов.

    Изображение - Как заполнить расчет налога от фактической прибыли proxy?url=https%3A%2F%2Fvesbiz.ru%2Fwp-content%2Fuploads%2F2016%2F12%2Flikvidaciya-ooo-s-dolgami

    Чтобы без проблем ликвидировать ООО с долгами, изучите нашу статью.

    Тут вы узнаете, что нужно делать при смене юридического адреса ООО?

    Чтобы получить налоговый вычет при покупке жилья, изучите эту статью.

    Налог уплачивает в бюджет в виде авансовых платежей как квартально, так и помесячно. Предприятия, чей доход не превышал пятнадцати миллионов рублей в четырех предшествующих кварталах, имеют право производить авансовые платежи за квартал. В случае превышения прибыли, налог необходимо уплачивать помесячно.

    Если организация уплачивает авансовые платежи поквартально, то сумма рассчитывается с нарастающим итогом по нужному периоду. Например, для определения суммы платежа за второй квартал, считается налог за полугодие, и от него отнимается сумма платежа, произведенного в первом квартале.
    Окончательный расчет, а также сдача декларации производится по итогам года.

    Суммарная ставка данного налога составляет 20%. При расчете и уплате происходит деление на 18%, которые уплачиваются в Региональный бюджет. А также 2%, отчисления с которых идут в Федеральный бюджет страны.

    Обособленным видом дохода являются дивиденды, выплачиваемые учредителям. Они облагаются по ставке в 13%, отчисления полностью идут на пополнение Федерального бюджета. В отдельных регионах есть ряд отраслей, которые имеют право использовать пониженную ставку. Например:

    • ставка в 15% применяется налогоплательщиками, которые имеют доход с государственных или муниципальных ценных бумаг;
    • ставка в 10% применяется иностранными организациями, которые не имеют филиалов в России, и сдают транспорт в аренду для осуществления международных перевозок;
    • ставка в 0% применяется медицинскими и образовательными учреждениями, а также налогоплательщиками свободной экономической Крыма и Севастополя.

    Есть два метода, которые применяют для расчета:

    Метод начисления. Не зависит от факта поступления денежных средств, оплаты расходной части. Доходы и расходы признаются в том периоде, в котором они фактически произошли;
    Кассовый метод. Доходы и расходы считаются по фактической дате поступления средств или оплаты затрат.

    Основной формулой для расчета налога на прибыль принято считать следующую формулировку:

    НП = (ОД — ОР)* СНП/100, где

    • НП — налог на прибыль;
      ОД — общий суммарный доход;
      ОР — общий суммарный расход;
      СНП — ставка налога.

    Полученная сумма налога в соответствии со ставкой подлежит перечислению. Отчетным периодом по сдаче документации по расчету данного налога является год. Однако авансовый расчет и уплата налога производится поквартально с нарастающим итогом, т. е. за первый квартал, за полугодие, за девять месяцев, за год. Уплата авансового платежа осуществляется не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом. Например, до 28 апреля, до 28 июля, до 28 октября. Если данное число попадает на выходной, то производится перенос сроков уплаты в соответствии с Законодательством РФ.

    Изображение - Как заполнить расчет налога от фактической прибыли proxy?url=https%3A%2F%2Fvesbiz.ru%2Fwp-content%2Fuploads%2F2016%2F12%2Fnalog-na-pribyl-4

    Формулы для расчета

    На основании вышесказанного попробуем произвести расчет на примере. Юридическое лицо, применяющее общую систему налогообложения, получило доходы за год по деятельности на сумму в 5 000 000 рублей. Расходы, понесенные в указанном периоде, составили 2 800 000 рублей. Все расходы подтверждены первичной документацией.

    Выполняем расчет налога, перечисляемого в Региональный бюджет.

    НП = (5 000 000 — 2 800 000)* 18/100 = 396 000 рублей.

    Выполняем расчет налога, перечисляемого в Федеральный бюджет.

    НП = (5 000 000 — 2 800 000)* 2/100 = 44 000 рублей.

    Общая сумма, которую необходимо организации уплатить, составляет 440 тысяч рублей. Однако при уплате налога по итогам года необходимо уменьшить получившуюся по расчетам сумму на сумму авансовых платежей произведенных организацией в отчетном периоде.

    Остались вопросы? Узнайте, как решить именно Вашу проблему – позвоните прямо сейчас:

    +7 (499) 577-03-71
    (Москва)

    +7 (812) 425-60-36
    (Санкт-Петербург)

    8 (800) 333-58-23
    Для всех регионов!

    Это быстро и бесплатно!

    Ознакомившись с данной статьей, бухгалтерам на предприятии станет значительно легче грамотно выполнять требуемые расчеты.

    Изображение - Как заполнить расчет налога от фактической прибыли 435643455
    Автор статьи: Сергей Самойлов

    Добрый день! Меня зовут Сергей. Я уже более 17 лет занимаюсь юриспруденцией. Считаю, что являюсь профессионалом в своей области и хочу помочь всем посетителям сайта решать сложные и не очень задачи. Все данные для сайта собраны и тщательно переработаны для того чтобы донести как можно доступнее всю требуемую информацию. Однако чтобы применить все, описанное на сайте – всегда необходима ОБЯЗАТЕЛЬНАЯ консультация с профессионалами.

    Обо мнеОбратная связь
    Оцените статью:

    ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

    Please enter your comment!
    Please enter your name here