Министерство финансов пояснило, когда можно получать двойной стандартный вычет ндфл

Полное разъяснение по теме: "министерство финансов пояснило, когда можно получать двойной стандартный вычет ндфл" от профессионального юриста с ответами на все интересующие вопросы.

Минфин России разъяснил, когда можно получить стандартный налоговый вычет по НДФЛ в двойном размере

Речь идет о стандартном налоговом вычете за каждый месяц налогового периода, который распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, на обеспечении которых находится ребенок. Указанные граждане могут получить вычет в следующих размерах:

  • 1 400 руб. – на первого ребенка;
  • 1 400 руб. – на второго ребенка;
  • 3 000 руб. – на третьего и каждого последующего ребенка;
  • 12 000 руб. – на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы (подп. 4 п. 1 ст. 218 Налогового кодекса).

Налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.

При этом допускается предоставление такого социального налогового вычета в двойном размере одному из родителей (приемных родителей) по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей (приемных родителей) от получения налогового вычета. Однако, как поясняют финансисты, отказаться от получения данного налогового вычета налогоплательщик может, только если он имеет на него право, которое подтверждено соответствующими документами.

Могут ли стандартные налоговые вычеты накапливаться и в случае отсутствия дохода в отдельные месяцы налогового периода суммироваться нарастающим итогом? Позицию судов по этому вопросу узнайте из раздела “Налоговый кодекс РФ” в “Энциклопедии судебной практики” интернет-версии си стемы ГАРАНТ.
Получите полный доступ на 3 дня бесплатно!

Право на получение налогового вычета ограничено рядом условий, включая нахождение ребенка на обеспечении налогоплательщика, наличие у налогоплательщика дохода, облагаемого НДФЛ по ставке 13%, но не превышающего сумму 350 тыс. руб.

Например, если один из родителей ухаживает за ребенком-инвалидом и у него отсутствуют доходы, подлежащие налогообложению по ставке 13%, то он не имеет права на получение стандартного налогового вычета. А поскольку отсутствующее у налогоплательщика право на получение налогового вычета не может быть передано другому налогоплательщику, то и оснований для получения стандартного налогового вычета по НДФЛ в двойном размере не имеется.

Нет видео!
Видео (кликните для воспроизведения).

Минфин разъяснил, когда можно получить двойной «детский» вычет

Изображение - Министерство финансов пояснило, когда можно получать двойной стандартный вычет ндфл proxy?url=http%3A%2F%2Fimg.ppt.ru%2Fimg%2F73d1824a710cda9d6f21bce2eea7b443

    Чиновники представили список ситуаций, при которых родитель имеет право требовать налоговый вычет по НДФЛ в двойном размере. Лишение родительских прав в него не вошло.

    Министерство финансов выпустило письмо, в котором разъяснило, кто имеет право на стандартный вычет по НДФЛ на ребенка, если мать или отец были лишены родительских прав.

    Чиновники напоминают, что на основании пп.4 п.1 статьи 218 НК РФ лицо, на обеспечении которого находится ребенок, имеет право на ежемесячный налоговый вычет в размере 1400 рублей. Эта льгота предоставляется каждому родителю, супругу родителя, усыновителю до тех пор, пока ребенку не исполнится 18 лет. Кроме того, такой налоговый вычет положен, если на иждивении находится гражданин в возрасте до 24 лет, который является:

    • учащимся очной формы обучения,
    • аспирантом;
    • ординатором;
    • интерном;
    • студентом;
    • курсантом.

    Лишение матери или отца родительских прав не влияет на право второго родителя получать вычет на ребенка. В данном случае такой родитель не сможет претендовать на двойной вычет, поскольку фактически не является единственным.

    Понятие «единственный родитель» не прописано ни в одном нормативном акте. Однако, по мнению специалистов Минфина, оно означает отсутствие второго родителя у ребенка, в частности, по причине смерти, признания родителя безвестно отсутствующим, объявления умершим. При этом ранее, в письме от 12.08.2010 № 03-04-05/5-449, чиновники отмечали, что на двойной налоговый вычет может также претендовать женщина, родившая ребенка вне брака, данные об отце которого внесены в документы с ее слов.

    Минфин разъяснил, когда адвокаты могут получать сразу два налоговых вычета

    Департамент налоговой и таможенной политики Министерства финансов РФ распространил Письмо № 03-04-05/67461 о предоставлении адвокатам – членам коллегии адвокатов профессионального и стандартного налоговых вычетов по НДФЛ.

    Ведомство со ссылкой на п. 2 ст. 221 НК РФ разъяснило, что адвокаты, оказывающие услуги по договорам гражданско-правового характера, имеют право на получение соответствующего профессионального налогового вычета независимо от формы адвокатского образования, в рамках которой осуществляется адвокатская деятельность.

    Также Минфин указал, что гл. 23 НК РФ не содержит никаких ограничений по возможности получения адвокатами, наряду с профессиональным налоговым вычетом, также стандартного налогового вычета.

    Читайте так же:  Вторая пенсия для пенсионеров мвд

    Как разъяснило ведомство, НДФЛ с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями (п. 1 ст. 226 НК РФ). Таким образом, коллегия адвокатов в качестве налогового агента обязана в установленном порядке предоставлять адвокату профессиональный и стандартный налоговые вычеты при получении от него соответствующего письменного заявления.

    Старший юрист корпоративной и арбитражной практики «Качкин и Партнеры» Ольга Дученко отметила, что разъяснения согласуются с правовой позицией, изложенной в ранних письмах Минфина и ФНС России (Письмо ФНС России от 18 ноября 2015 г. № БС-4-11/[email protected]; письма Минфина России от 29 января 2014 г № 03-04-05/3641.; от 11 сентября 2013 г. № 03-04-06/37516; от 20 августа 2013 г. № 03-04-06/34051).

    Партнер, руководитель практики «Налоги» АБ «Андрей Городисский и Партнеры» Валентин Моисеев считает, что в своем письме Минфин в очередной раз подтвердил право адвокатов на получение профессионального и стандартного налоговых вычетов независимо от формы адвокатского образования, в рамках которой осуществляется адвокатская деятельность. По словам эксперта, ранее Минфин неоднократно подчеркивал такое право, а также конкретизировал состав затрат, формирующих профессиональные вычеты.

    Кроме того, как пояснил Валентин Моисеев, ранее Минфин подтверждал право на включение в состав вычетов расходов на проезд и проживание в связи с исполнением поручения (Письмо от 30 марта 2017 г. № 03-04-05/20196), страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (Письмо от 28 ноября 2012 г. № 03-04-05/4-1349), а также расходов, связанных с использованием в определенных случаях личного имущества при выполнении поручений доверителей (Письмо от 25 января 2018 г. № 03-04-05/4446).

    Минфин России разъяснил, когда можно получить стандартный налоговый вычет по НДФЛ в двойном размере

    Изображение - Министерство финансов пояснило, когда можно получать двойной стандартный вычет ндфл proxy?url=http%3A%2F%2Fyurist-cons.ru%2Fwp-content%2Fuploads%2F2018%2F02%2Fc3ff779a23715a2cc9a2fd6daa6dfbe2

    Соответствующие разъяснения содержатся в письме Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 6 февраля 2018 г. № 03-04-05/6880.

    Речь идет о стандартном налоговом вычете за каждый месяц налогового периода, который распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, на обеспечении которых находится ребенок. Указанные граждане могут получить вычет в следующих размерах:

    • 1 400 руб. – на первого ребенка;
    • 1 400 руб. – на второго ребенка;
    • 3 000 руб. – на третьего и каждого последующего ребенка;
    • 12 000 руб. – на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы (подп. 4 п. 1 ст. 218 Налогового кодекса).
    Нет видео!
    Видео (кликните для воспроизведения).

    Налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.

    При этом допускается предоставление такого социального налогового вычета в двойном размере одному из родителей (приемных родителей) по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей (приемных родителей) от получения налогового вычета. Однако, как поясняют финансисты, отказаться от получения данного налогового вычета налогоплательщик может, только если он имеет на него право, которое подтверждено соответствующими документами.

    Право на получение налогового вычета ограничено рядом условий, включая нахождение ребенка на обеспечении налогоплательщика, наличие у налогоплательщика дохода, облагаемого НДФЛ по ставке 13%, но не превышающего сумму 350 тыс. руб.

    Например, если один из родителей ухаживает за ребенком-инвалидом и у него отсутствуют доходы, подлежащие налогообложению по ставке 13%, то он не имеет права на получение стандартного налогового вычета. А поскольку отсутствующее у налогоплательщика право на получение налогового вычета не может быть передано другому налогоплательщику, то и оснований для получения стандартного налогового вычета по НДФЛ в двойном размере не имеется.

    Работник претендует на двойной вычет на ребенка? Проверьте, все ли условия выполнены. Разберем, кому положен двойной вычет, как часто работник должен подтверждать право на него, и какие размеры вычетов действуют в 2018 году.

    Существует две ситуации, когда стандартный налоговый вычет на детей предоставляется в двойном размере:

    1. Единственному родителю.
    2. Если один из родителей отказался от вычета в пользу другого родителя.

    Курсы повышения квалификации для бухгалтеров и главных бухгалтеров на ОСНО и УСН. Учтены все требования профстандарта «Бухгалтер».

    Вычет в двойном размере вправе получить:

    • единственный родитель;
    • единственный приемный родитель;
    • единственный усыновитель;
    • единственный опекун;
    • единственный попечитель.

    Родитель считается единственным, если он не состоит в браке и помимо других подтверждающих вычет документов представил вам хотя бы один из следующих документов (Письмо Минфина от 16.06.2016 № 03-04-05/35111):

    • или свидетельство о смерти другого родителя;
    • или справку ЗАГСа по форме № 25, в которой указано, что в свидетельстве о рождении запись об отце ребенка сделана со слов матери (Письма Минфина от 02.02.2016 № 03-04-05/4973, от 23.05.2012 № 03-04-05/1-657);
    • или свидетельство о рождении ребенка, в котором в графе «Отец» стоит прочерк;
    • или решение суда о признании другого родителя безвестно отсутствующим.

    Опекун (попечитель) считается единственным, если в решении об установлении опеки (попечительства) второй опекун (попечитель) не указан (Письмо Минфина от 14.12.2015 № 03-04-05/72969).

    Родитель, который не представил вам какой-либо из этих документов, не имеет права на двойной вычет как единственный родитель, даже если второй родитель:

    • или не участвует в обеспечении ребенка (не платит алименты) (Письмо Минфина от 16.06.2016 № 03-04-05/35111);
    • или не состоит в браке с первым родителем (разведен);
    • или лишен родительских прав (Письма Минфина от 01.02.2016 № 03-04-05/4293, ФНС от 02.09.2015 № БС-3-11/[email protected]).
    Читайте так же:  Как правильно установить детскую автолюльку на переднее сиденье

    Удвоение вычета прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления в брак, и касается только единственного родителя.

    Ситуация 2: двойной вычет при отказе в пользу другого родителя

    Один из родителей вправе отказаться от вычета на ребенка в пользу другого родителя. Такое право есть также у приемных родителей.

    При отказе второй родитель получает двойной вычет, но только если выполнены определенные условия. Проверьте это, прежде чем предоставлять работнику двойной вычет.

    Отказаться от вычета в пользу другого могут только родители и приемные родители. У усыновителей, опекунов или попечителей такого права нет!

    Условия отказа от налогового вычета на ребенка в пользу другого родителя:

    • у налогоплательщика есть право на вычет (Письмо Минфина России и ФНС России от 27.02.2013 № ЕД-4-3/[email protected]);
    • у обоих родителей или приемных родителей есть доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13 процентов;
    • облагаемый доход родителя, который отказывается от стандартного вычета, исчисленный нарастающим итогом с начала года, не превысил 350 000 руб. (пп. 4 п. 1 ст. 218) (Письмо Минфина России от 21.03.2013 № 03-04-06/8872).

    Второй родитель должен предоставить не только заявление об отказе от вычета в пользу первого родителя, но и справку 2-НДФЛ с места работы ( Письмо Минфина России от 23.05.2013 № 03-04-05/18294 ) . Такую справку 2 — НДФЛ второму родителю придется представлять ежемесячно, в едь только так работодатель первого родителя сможет отследить, до какого месяца работнику можно предоставлять удвоенный детский вычет.

    К примеру, если доход второго родителя превысит 350 000 руб. в апреле, то двойной вычет первому родителю положен только за январь — март. И первый родитель с апреля будет получать уже одинарный вычет, но только до месяца, пока его доходы с начала года не превысят 350 000 руб.

    То есть, с того месяца, как заработок превысит предел 350 000 руб., право на стандартный вычет будет утрачено.

    Кроме того, есть еще одно ограничение по предоставлению вычета. Это возраст ребенка. По общему правилу можно получать вычет на детей в возрасте до 18 лет включительно. Однако срок получения вычета продлевается до достижения ребенком 24 лет, если он является учащимся очной формы обучения, студентом, аспирантом, ординатором или интерном (абз. 11 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

    Стандартный вычет распространяется на:

    Размер вычета

    • 1 400 рублей — на первого ребенка;
    • 1 400 рублей — на второго ребенка;
    • 3 000 рублей — на третьего и каждого последующего ребенка;
    • 12 000 рублей — на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы
    1. опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя
    • 1 400 рублей — на первого ребенка;
    • 1 400 рублей — на второго ребенка;
    • 3 000 рублей — на третьего и каждого последующего ребенка;
    • 6 000 рублей — на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы

    1. Получение вычета у работодателя

    Чтобы получить налоговый вычет на детей, нужно обратиться к работодателю с заявлением и документами, подтверждающими право на вычет (п. 3 ст. 218 НК РФ).

    Такими документами, в частности, являются:

    • свидетельство о рождении ребенка или об усыновлении (если ребенок был усыновлен);
    • свидетельство о регистрации брака;
    • справка об установлении инвалидности (если ребенок — инвалид);
    • справка из учебного заведения, в котором обучается ребенок (если ребенок старше 18 лет);
    • соглашение об уплате алиментов или исполнительный лист (постановление суда) о перечислении алиментов на содержание ребенка (если родитель уплачивает алименты);
    • расписка родителя о том, что претендующий на вычет второй родитель участвует в обеспечении ребенка. Это нужно, если родители не состоят в браке, но второй родитель обеспечивает ребенка, хотя и не уплачивает алименты.

    Если налогоплательщик работает одновременно у нескольких работодателей, вычет может быть предоставлен только у одного работодателя по его выбору (п. 3 ст. 218 НК РФ).

    2. Получение вычета в налоговой инспекции

    Если работодатель не предоставлял вам вычет или предоставил его в меньшем размере, то по окончании года вы можете обратиться в налоговую инспекцию по месту вашего жительства за его получением (п. 4 ст. 218 НК РФ).

    Для этого в инспекцию нужно подать:

    • налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за год, в котором вам не был предоставлен вычет или предоставлен в меньшем размере;
    • копии документов, подтверждающих право на вычет;
    • заявление о возврате излишне уплаченного налога на ваш банковский счет;
    • справку о доходах за прошедший год по форме 2-НДФЛ.

    Налоговая инспекция должна проверить декларацию и документы в течение трех месяцев со дня их представления, то есть провести их камеральную проверку (п. 2 ст. 88 НК РФ). По общему правилу деньги должны быть перечислены вам в течение месяца с момента окончания камеральной проверки (п. 6 ст. 78 НК РФ; п. 11 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 22.12.2005 № 98).

    Читайте так же:  Обязательна ли прописка ребенку новорожденному для получения полиса омс в старом осколе

    Минфин России разъяснил, когда можно получить стандартный налоговый вычет по НДФЛ в двойном размере

    Изображение - Министерство финансов пояснило, когда можно получать двойной стандартный вычет ндфл proxy?url=http%3A%2F%2Fiscr.ru%2Fwp-content%2Fuploads%2F2018%2F02%2Fdbd06604a976a9bd4030940ad73a3cfe

    Соответствующие разъяснения содержатся в письме Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 6 февраля 2018 г. № 03-04-05/6880.

    Речь идет о стандартном налоговом вычете за каждый месяц налогового периода, который распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, на обеспечении которых находится ребенок. Указанные граждане могут получить вычет в следующих размерах:

    • 1 400 руб. – на первого ребенка;
    • 1 400 руб. – на второго ребенка;
    • 3 000 руб. – на третьего и каждого последующего ребенка;
    • 12 000 руб. – на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы (подп. 4 п. 1 ст. 218 Налогового кодекса).

    Налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.

    При этом допускается предоставление такого социального налогового вычета в двойном размере одному из родителей (приемных родителей) по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей (приемных родителей) от получения налогового вычета. Однако, как поясняют финансисты, отказаться от получения данного налогового вычета налогоплательщик может, только если он имеет на него право, которое подтверждено соответствующими документами.

    Право на получение налогового вычета ограничено рядом условий, включая нахождение ребенка на обеспечении налогоплательщика, наличие у налогоплательщика дохода, облагаемого НДФЛ по ставке 13%, но не превышающего сумму 350 тыс. руб.

    Например, если один из родителей ухаживает за ребенком-инвалидом и у него отсутствуют доходы, подлежащие налогообложению по ставке 13%, то он не имеет права на получение стандартного налогового вычета. А поскольку отсутствующее у налогоплательщика право на получение налогового вычета не может быть передано другому налогоплательщику, то и оснований для получения стандартного налогового вычета по НДФЛ в двойном размере не имеется.

    Минфин России разъяснил, когда можно получить стандартный налоговый вычет по НДФЛ в двойном размере

    Изображение - Министерство финансов пояснило, когда можно получать двойной стандартный вычет ндфл proxy?url=http%3A%2F%2Fmagadan.bezformata.com%2Fcontent%2Fimage299275900

    Изображение - Министерство финансов пояснило, когда можно получать двойной стандартный вычет ндфл proxy?url=http%3A%2F%2Fmagadan.bezformata.com%2Fcontent%2Fimage299275915

    Соответствующие разъяснения содержатся в письме Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 6 февраля 2018 г. № 03-04-05/6880.

    Речь идет о стандартном налоговом вычете за каждый месяц налогового периода, который распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, на обеспечении которых находится ребенок. Указанные граждане могут получить вычет в следующих размерах:

  • 1 400 руб. – на первого ребенка;
  • 1 400 руб. – на второго ребенка;
  • 3 000 руб. – на третьего и каждого последующего ребенка;
  • 12 000 руб. – на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы (подп. 4 п. 1 ст. 218 Налогового кодекса).

    Налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.

    При этом допускается предоставление такого социального налогового вычета в двойном размере одному из родителей (приемных родителей) по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей (приемных родителей) от получения налогового вычета. Однако, как поясняют финансисты, отказаться от получения данного налогового вычета налогоплательщик может, только если он имеет на него право, которое подтверждено соответствующими документами.

    Право на получение налогового вычета ограничено рядом условий, включая нахождение ребенка на обеспечении налогоплательщика, наличие у налогоплательщика дохода, облагаемого НДФЛ по ставке 13%, но не превышающего сумму 350 тыс. руб.

    Например, если один из родителей ухаживает за ребенком-инвалидом и у него отсутствуют доходы, подлежащие налогообложению по ставке 13%, то он не имеет права на получение стандартного налогового вычета. А поскольку отсутствующее у налогоплательщика право на получение налогового вычета не может быть передано другому налогоплательщику, то и оснований для получения стандартного налогового вычета по НДФЛ в двойном размере не имеется.

    Источник: информационно-правовой портал ГАРАНТ.РУ

    Минфин России разъяснил, когда можно получить стандартный налоговый вычет по НДФЛ в двойном размере

    Соответствующие разъяснения содержатся в письме Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 6 февраля 2018 г. № 03-04-05/6880.

    Речь идет о стандартном налоговом вычете за каждый месяц налогового периода, который распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, на обеспечении которых находится ребенок. Указанные граждане могут получить вычет в следующих размерах:

    • 1 400 руб. – на первого ребенка;
    • 1 400 руб. – на второго ребенка;
    • 3 000 руб. – на третьего и каждого последующего ребенка;
    • 12 000 руб. – на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы (подп. 4 п. 1 ст. 218 Налогового кодекса).

    Налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.

    Читайте так же:  Оформление загранпаспорта мфц ковров

    При этом допускается предоставление такого социального налогового вычета в двойном размере одному из родителей (приемных родителей) по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей (приемных родителей) от получения налогового вычета. Однако, как поясняют финансисты, отказаться от получения данного налогового вычета налогоплательщик может, только если он имеет на него право, которое подтверждено соответствующими документами.

    Право на получение налогового вычета ограничено рядом условий, включая нахождение ребенка на обеспечении налогоплательщика, наличие у налогоплательщика дохода, облагаемого НДФЛ по ставке 13%, но не превышающего сумму 350 тыс. руб.

    Например, если один из родителей ухаживает за ребенком-инвалидом и у него отсутствуют доходы, подлежащие налогообложению по ставке 13%, то он не имеет права на получение стандартного налогового вычета. А поскольку отсутствующее у налогоплательщика право на получение налогового вычета не может быть передано другому налогоплательщику, то и оснований для получения стандартного налогового вычета по НДФЛ в двойном размере не имеется.

    Источник: информационно-правовой портал ГАРАНТ.РУ

    Подтверждать право на двойной стандартный вычет нужно ежемесячно

    Сергей Рюмин, управляющий партнер ООО «КАФ “ИНВЕСТАУДИТТРАСТ”»

    Налоговый кодекс предоставляет налогоплательщикам право получить двойной стандартный вычет по налогу на доходы физических лиц на детей при отказе одного из родителей от вычета в пользу другого родителя. Однако на практике это оборачивается большими проблемами. (Письмо Министерства финансов РФ от 21.03.12 № 03-04-05/8-341)

    Предыстория

    Как известно, с 1 января 2009 года у граждан, получающих стандартные налоговые вычеты по налогу на доходы физических лиц на своих детей, появилась новая возможность налоговой оптимизации. Если раньше вычет полагался в равных размерах отцу и матери ребенка (1 тыс. руб. на каждого из детей), то теперь одному из родителей на основании абзаца 16 подпункта 4 пункта 1 статьи 218 НК РФ* разрешено отказаться от него в пользу второго, который в этом случае приобретает право на получение вычета в двойном размере.

    * В редакции Федерального закона от 22.07.08 № 121-ФЗ.

    Напомним, что вычет на детей предоставляется за каждый месяц налогового периода до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный налоговым агентом нарастающим итогом с начала года, превысил 280 тыс. руб.

    Многие налогоплательщики и специалисты восприняли эту норму как принципиальное послабление (льготу) для семей, в которых один из родителей не работал и не получал иных доходов, подлежащих налогообложению. Ведь до 2009 года, если гражданин не работал и не имел доходов, облагаемых НДФЛ, воспользоваться вычетом он не мог. Новое законодательное регулирование формально позволяло ему сделать это путем передачи своего права на вычет работающему супругу.

    Напомним, что формулировка абзаца 16 подпункта 4 пункта 1 статьи 218 НК РФ весьма лаконична. Она гласит: «Налоговый вычет может предоставляться в двойном размере одному из родителей (приемных родителей) по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей (приемных родителей) от получения налогового вычета».

    Однако практически сразу после вступления в силу данных изменений ФНС России и Минфин России заняли более жесткую позицию в отношении возможности передачи «детского» вычета.

    В ряде писем чиновники подчеркивали, что отказаться от получения стандартного налогового вычета на ребенка, а значит, и передать его другому супругу налогоплательщик может, только если он имеет на него право (например, письма Минфина России от 27.02.09 № 03-04-05-01/85 и № 03-04-05-01/86, от 11.01.09 № 03-04-08-01/1). В соответствии с пунктом 1 статьи 218 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение стандартных налоговых вычетов при определении размера налоговой базы. В случае отсутствия доходов, подлежащих обложению НДФЛ, налоговая база не определяется (письмо Минфина России от 05.03.09 № 03-04-06-01/52). При этом финансовое ведомство отмечало, что если один из родителей не работает, но имеет иные доходы, облагаемые налогом на доходы физических лиц по ставке 13 процентов, то он вправе отказаться от получения данного налогового вычета.

    Дополнительные требования

    В дальнейшем принципиальная позиция чиновников только ужесточалась, вводились дополнительные требования к подтверждению права на вычет у передающего его налогоплательщика.

    Минфин России приводил ряд обязательных условий, дающих право на получение налогового вычета на ребенка. К ним, в частности, относится нахождение ребенка на обеспечении налогоплательщика, наличие у налогоплательщика дохода, облагаемого НДФЛ по ставке 13 процентов, непревышение размера такого дохода установленной величины (280 тыс. руб.) и т. д.

    В случае несоблюдения любого из перечисленных условий налогоплательщик утрачивает право на получение вычета и, следовательно, не может отказаться от его получения в пользу второго родителя (письмо Минфина России от 15.07.09 № 03-04-05-01/558). Свое мнение специалисты финансового ведомства обосновывают тем, что о праве на отказ от льготы говорится в том же пункте, который регулирует и общие условия получения вычета на детей. Таким образом, лицо, передающее льготу, сначала должно ее получить на общих основаниях. Соответственно для обоснования права на льготу ведомство стало требовать подтверждающие документы.

    Правда, до сих пор чиновники не доводили продекларированную ими правовую конструкцию до ее полного логического завершения – не требовали от супруга, отказавшегося от вычета, ежемесячной справки о размере его дохода. Эта обязанность впервые официально заявлена в комментируемом письме.

    В частности, в нем отмечается, что налоговый вычет в двойном размере одному из родителей предоставляется за каждый месяц налогового периода при условии непревышения размера дохода 280 тыс. руб. Поэтому справка с места работы второго родителя работодателю первого родителя подается ежемесячно. В случае несоблюдения указанных норм налогоплательщик утрачивает право на двойной налоговый вычет.

    Читайте так же:  Срок действия межевания земельного участка

    В итоге

    При таких суровых требованиях передача налогового вычета теряет всякий смысл. Мало того что отказ от права на налоговый вычет в пользу супруга ни при каких условиях не меняет общую величину налоговых льгот семьи, так еще для его получения потребуется соблюсти гораздо больше бюрократических формальностей, чем при получении вычета двумя супругами – каждым в отдельности.

    Кроме того, совершенно непонятно, какими документами надо ежемесячно подтверждать право на вычет неработающему родителю, имеющему иные доходы, подлежащие обложению НДФЛ по ставке 13 процентов.

    Как же расценивать налогоплательщикам эти разъяснения? Очевидно, что, внося данные поправки в Налоговый кодекс, законодатели ставили перед собой цель оказать дополнительную поддержку семьям, имеющим детей. Если же исходить из позиции контролирующих органов, то фактически введенная норма не улучшила положение наиболее нуждающихся семей, имеющих детей, и в настоящее время такая семья может уменьшить свой совокупный доход на каждого ребенка, как и прежде, лишь на 1 тыс. руб. в месяц.

    Между тем у чиновников были все основания истолковать право на двойной вычет более широко, поскольку Налоговый кодекс не называет получение дохода среди условий возникновения права на стандартный налоговый вычет. В пункте 3 статьи 209 НК РФ говорится, что если сумма вычетов в налоговом периоде окажется больше суммы доходов, подлежащих налогообложению, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13 процентов, то налоговая база принимается равной нулю. Иными словами, речи о том, что право на налоговые вычеты полностью либо частично утрачивается, не идет.

    Таким образом, четких законных оснований для существующей позиции налоговых и финансовых органов по данному вопросу нет. Поэтому до внесения необходимых изменений и дополнений в законодательство можно применять пункт 7 статьи 3 НК РФ, в соответствии с которым все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика.

    Однако, учитывая отсутствие устоявшейся судебной практики по рассматриваемому вопросу, пока невозможно однозначно утверждать, вправе ли один из родителей получать вычет в двойном размере в связи с отказом получения вычета другим родителем, не имеющим доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 13 процентов. Точку в этом споре могут поставить либо законодатели, внеся соответствующие изменения в Налоговый кодекс, либо Президиум ВАС РФ.

    Налоговый вычет на детей: разъяснения специалистов Минфина и ФНС (Заболонкова О.)

    Дата размещения статьи: 08.10.2015

    При определении размера налоговой базы по НДФЛ налогоплательщик имеет право на получение стандартных налоговых вычетов. Размеры стандартных налоговых вычетов и категории граждан, имеющих право на их получение, установлены в ст. 218 НК РФ. Одним из таких вычетов является вычет на детей. В статье приведен обзор Писем Минфина и ФНС, посвященных его применению.

    Документальное оформление предоставления налогового вычета на детей

    Условия признания родителя единственным

    Документы, необходимые для предоставления двойного вычета

    К сведению. Если один из родителей не работает и не имеет иных доходов, подлежащих налогообложению по ставке 13%, либо получает доход, не подлежащий налогообложению, то у него не имеется оснований для отказа от получения данного налогового вычета в пользу второго родителя (Письмо ФНС России от 03.11.2011 N ЕД-3-3/3636).

    Количество детей и размер стандартного налогового вычета

    При определении размера стандартного налогового вычета учитывается общее количество детей, то есть первый ребенок – это старший по возрасту ребенок вне зависимости от того, предоставляется на него вычет или нет. Очередность детей определяется в хронологическом порядке по дате рождения независимо от их возраста, в том числе если один из них умер (Письма ФНС России от 05.05.2012 N ЕД-2-3/[email protected], Минфина России от 10.04.2012 N 03-04-05/8-469).

    Если один из детей – инвалид

    Минфин в Письмах от 02.04.2012 N 03-04-05/8-400, от 03.04.2012 N 03-04-06/5-94 привел следующие разъяснения о порядке предоставления стандартного вычета по НДФЛ родителям, на обеспечении которых находится ребенок-инвалид.
    Налоговый вычет на ребенка-инвалида предоставляется в размере 3000 руб. вне зависимости от того, каким по счету является ребенок.
    Например, при предоставлении стандартного налогового вычета налогоплательщику, на обеспечении которого находятся трое детей, из которых третий ребенок – инвалид, суммирование налоговых вычетов на третьего ребенка и ребенка-инвалида не производится. В этом случае применяется специальная норма, устанавливающая налоговый вычет на ребенка-инвалида в размере 3000 руб.

    Переплата по НДФЛ из-за изменения размеров и правил предоставления стандартных вычетов

    Поскольку в сведениях о доходах физических лиц (ф. 2-НДФЛ) отражаются суммы исчисленного и удержанного налога, на дату их представления в налоговый орган налоговый агент приводит показатели с учетом уточненных данных.

    Изображение - Министерство финансов пояснило, когда можно получать двойной стандартный вычет ндфл 435643455
    Автор статьи: Сергей Самойлов

    Добрый день! Меня зовут Сергей. Я уже более 17 лет занимаюсь юриспруденцией. Считаю, что являюсь профессионалом в своей области и хочу помочь всем посетителям сайта решать сложные и не очень задачи. Все данные для сайта собраны и тщательно переработаны для того чтобы донести как можно доступнее всю требуемую информацию. Однако чтобы применить все, описанное на сайте – всегда необходима ОБЯЗАТЕЛЬНАЯ консультация с профессионалами.

    Обо мнеОбратная связь
    Оцените статью:

  • ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

    Please enter your comment!
    Please enter your name here