Налоговые льготы для юридических лиц

Полное разъяснение по теме: "налоговые льготы для юридических лиц" от профессионального юриста с ответами на все интересующие вопросы.

Согласитесь, мало кто из нас хочет платить налоги. Сколько налогоплательщиков вздохнуло бы свободнее, узнав об их отмене. Может, стоит не отменять их, а лишь значительно уменьшить? Есть ли такая возможность или это нереально?

В статье 56 НК РФ дается определение понятия «налоговые льготы»: «льготами по налогам и сборам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере».

Информация о праве пользования налоговыми льготами при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах, дается в подр. 3 п. 1 ст. 21 НК РФ.

Налоговые льготы можно группировать по-разному, например:

  • на личные и льготы для юридических лиц;
  • на общие и специальные — для отдельных категорий налогоплательщиков;
  • на общеэкономические и социальные;
  • на федеральные, региональные и местные (в зависимости от того, кто предоставил льготу).

Оговоримся, что в данной статье речь пойдет именно о льготах, а не о налоговых преференциях. Понятие «преференция» намного шире и включает в себя налоговые льготы, отсрочки и рассрочки по уплате налогов, налоговый кредит и др. Поскольку данная тема довольно обширна, то рассмотрим в основном льготы, предоставляемые юридическим лицам.

Основанием для предоставления льгот могут быть:

  • материальное, финансовое, экономическое положение налогоплательщика;
  • особые заслуги граждан перед отечеством;
  • необходимость развития отдельных сфер и субъектов производства, регионов страны;
  • социальное, семейное положение граждан;
  • охрана окружающей среды и пр.

Налоговые льготы, в первую очередь, это инструмент контроля и стимулирования развития различных экономических секторов.

Государство в случае необходимости уменьшает налоговое бремя для определенных налогоплательщиков. С одной стороны, ему невыгодно использовать налоговые льготы, ведь поступления в бюджет уменьшаются. Это отметил и министр финансов РФ, вице-премьер Алексей Кудрин, будучи на Московской налоговой конференции 19 ноября 2010 г., где выступил за отмену большинства налоговых льгот. По сообщению РИА «Новости», Кудрин пояснил свою позицию следующим образом: «Если нам нужно провести сокращение дефицита на 4,6 % ВВП, то отмена всех льгот без повышения ставок могла бы решить эту проблему».

Московские чиновники уже решительно сокращают налоговые льготы. В частности 17.11.2010 был принят закон г. Москвы № 49 «О внесении изменений в статью 4 Закона г. Москвы от 5.11.2003 г. № 64 “О налоге на имущество организаций”». В данном законе приняты нормы, увеличивающие ставку земельного налога для спортивных объектов, а также лишающие льгот по налогу на имущество научные учреждения, городские специализированные похоронные службы, аэродромы и аэропорты.

Но с другой стороны, отсутствие сиюминутной выгоды может повлечь за собой куда большие дивиденды. Ведь умеренное налогообложение юридических и физических лиц несомненно увеличивает благосостояние граждан и стимулирует производство. Высвободившиеся от применения льгот средства организация может использовать на развитие собственного бизнеса.

Государство в настоящее время обращает внимание на развитие инновационных технологий. И отвело часть льгот на налоговое стимулирование организаций, чья деятельность является научно-технической или внедренческой.

Льготы предоставляются не только организациям, но и физическим лицам. Данный инструмент направлен на поддержание социальной сферы для сглаживания социального неравенства и перераспределения доходов и благ в обществе. Например, имущественный вычет. Кто из физических лиц не желает воспользоваться своим правом на имущественный вычет, предоставляемый в сумме, израсходованной на новое строительство либо приобретение жилого дома, квартиры или доли (долей) в них, в размере фактически израсходованных денежных средств, а также в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций РФ? Другой вопрос — у кого из нас и когда это произойдет.

К сожалению, стоит отметить, что не все предприятия знают, какие льготы они могут использовать. У малой части организаций есть специалисты разных уровней, готовые изучать огромный пласт законодательства, а потом отстаивать права на эти льготы перед фискальными органами.

Обратите внимание! Еще раз отметим, что льготы зависят от вида налога, по которому они действуют и от местного законодательства. Каждому субъекту федерации в этой области даны значительные права, и, как показывает практика, значительную часть льгот предоставляют местные законы.

Ниже приведена таблица с указанием налоговых льгот для организаций (законами субъектов РФ могут быть предусмотрены и другие налоговые льготы в отношении различных организаций в зависимости от их вида деятельности, а также основания для их использования налогоплательщиками).

Налоговые льготы для юридических лиц

Нет видео!
Видео (кликните для воспроизведения).

Многие жители России, основывая бизнес, желают сократить налоги всеми доступными способами. Возможность сделать это легально действительно есть – оформление льгот. Однако, правом на получение послаблений обладают лишь некоторые категории юридических лиц.

Читайте так же:  Эмиграция на филиппины

Все существующие налоговые послабления делятся на несколько групп:

  • специальные и общие;
  • для юридических лиц или личные;
  • региональные и государственные;
  • социальные и общеэкономические.

Правом на налоговые льготы обладают следующие организации:

  1. Расположенные в особой экономической зоне.
  2. Религиозные.
  3. Общественные организации, представляющие интересы и права граждан с инвалидностью.
  4. Ботанические сады, национальные заповедники.
  5. Уголовно – исполнительные организации.
  6. Научные организации.
  7. Унитарные предприятия.
  8. Организации, осуществляющие деятельность в сфере здравоохранения, культуры, образования.

Налоговые льготы для юридических лиц могут быть оформлены в нескольких случаях:

  1. Заслуги гражданина перед страной.
  2. Особое материальное или социальное положение налогоплательщика.
  3. Защита окружающей среды.
  4. Развитие отдельных субъектов, сфер бизнеса.

Льготы по налогам – это прежде всего инструмент, необходимый для контроля организаций и стимулирования развития определенных секторов экономики.

Они взимаются со всех граждан, зарегистрировавшихся в качестве юридического лица, если только человек не относится к социально не защищенной категории населения.

Юридическим лицам предоставляются следующие виды льгот при осуществлении бизнес – деятельности:

  1. Освобождение от уплаты Налога на добавленную стоимость, если – организация реализует сельскохозяйственную продукцию и разработки у физических лиц, которые не являются налогоплательщиками, осуществляется разработка новых инженерных конструкций и технологий, а также при выполнении НИОК за счет средств федерального бюджета.
  2. При благотворительности – если денежные средства перечисляются на различные нужды.
  3. Снижение ставки по налогу на прибыль – с 20 до 13,5%. Получить такую льготу могут организации, работающие в сфере народного промысла, уголовно – исполнительной системе или учебно – производственной. Полный перечень можно получить в отделении ФНС по месту регистрации юрлица.

Для медицинских организаций также может быть оформлена нулевая ставка на доход, при выполнении следующих условий:

  1. Наличие в штате сотрудников не менее 15 человек.
  2. Оформление лицензии, дающей право на осуществление медицинской деятельности.
  3. Доходы от медицинской деятельности и ОКР, научных исследований составляют не менее, чем 90% от общих доходов, получаемых компанией.
  4. Не менее 50% человек в штате имеют сертификат медицинского специалиста.
  5. Юридическое лицо не совершает сделок с векселями.

Дополнительно может быть оформлена скидка по налогам при страховании коллектива организации.

В целом существуют следующие виды налоговых льгот для юридических лиц:

  • инвестиционный кредит;
  • минимум, не облагающийся налогами;
  • снижение действующих ставок;
  • полное освобождение от уплаты налоговых взносов;
  • рассрочка или отсрочка платежей;
  • налоговые каникулы.

Для уплаты налогов по льготам, юридическому лицу нужно заняться их оформлением.

Процесс включает в себя несколько этапов:

  1. Сбор полного пакета документов.
  2. Посещение налоговой службы по месту регистрации.
  3. Составление заявления по факту обращения, о предоставлении того или иного вида льгот. В документе должна быть указана форма собственности организации – ООО, ОАО или ЗАО, однако, на решение комиссии это никак не влияет.
  4. Можно переоформить вид деятельности и выбрать упрощенную форму, либо специальный режим. В таком случае можно получить полное освобождение от налогов.
  5. Подаются документы и заявление, после чего потребуется 10 – 15 дней на вынесение решения.

Предъявлять документы от имени юридического лица могут: директора и владельцы бизнеса, заместители, старшие бухгалтера.

Нюансы, которые нужно знать юридическим лицам:

  • переход на упрощенную систему с целью получения льгот возможен в том случае, если будут выполнены несколько требований: у организации нет дочерних предприятий и действующих филиалов, а общий доход за девять месяцев не превышает показатель – 45 миллионов рублей;
  • возможно снятие лишь некоторых обязательств, другие же виды налогов все равно придется платить;
  • чаще всего юридические лица освобождаются от уплаты налога на имущество предприятия, на прибыль и НДС;
  • льгота оформляется только на основной вид деятельности – по другим необходимо вносить оплату в полном размере;
  • получить скидку или освобождение по НДФЛ не удастся – данный вид налога является обязательным.

Получить льготы могут те предприниматели и юридические лица, которые открыли бизнес в социальной, производственной или научной сфере.

Дополнительно можно оформить налоговые вычеты – одну из разновидностей льгот. Они могут быть социальными, профессиональными, имущественными и стандартными.

Для того, чтобы получить вычет, нужно:

  1. Собрать документы, подтверждающие деятельность компании.
  2. Обратиться в отделение ФНС.

Вычет может быть оформлен в некоторых случаях:

  • все приобретенное имущество и ресурсы, по которым был рассчитан НДС, принимали участие в операциях, облагаемых этом видом налога;
  • материальные ценности в собственности юридического лица находятся на учете;
  • был оформлен счет – фактура на проведение финансовых операций.
Нет видео!
Видео (кликните для воспроизведения).

Чтобы получить вычет, необходимо заполнить бланк, в котором указываются все операции. Документ для заполнения выдают сотрудники Федеральной Налоговой Службы.

Перечень документов, предоставляемых юридическим лицом для оформления льгот:

  1. Свидетельство о регистрации юридического лица – внесении данных в реестр.
  2. Документ, подтверждающий постановку на учет в налоговой службе.
  3. Паспорт руководителя и копии разворота.
  4. Декларации, поданные за последний отчетный период.
  5. Последние бухгалтерские отчеты по деятельности предприятия.
  6. Документ, подтверждающий право на льготы.
  7. Учредительские документы – Устав, Приказ о назначении руководства.
  8. Свидетельство о праве собственности на имущество, облагаемое налогом.
  9. Заявление.
Читайте так же:  Правила заполнения доверенности

Изображение - Налоговые льготы для юридических лиц proxy?url=http%3A%2F%2Flgotypro.ru%2Fwp-content%2Fgallery%2Finn%2Fthumbs%2Fthumbs_%25D0%2598%25D0%259D%25D0%259D

Изображение - Налоговые льготы для юридических лиц proxy?url=http%3A%2F%2Flgotypro.ru%2Fwp-content%2Fgallery%2Fegrjul%2Fthumbs%2Fthumbs_%25D0%2595%25D0%2593%25D0%25A0%25D0%25AE%25D0%259B

Юридические лица, как и физические, могут получить отказ после предоставления заявления и пакета документов в ФНС.

Это возможно по нескольким причинам:

  1. Обнаружены нарушения в деятельности компании, заполнении документации.
  2. Заявитель не был зарегистрирован как юридическое лицо, или потерял документы, подтверждающие этот статус.
  3. Заявление принес человек, не имеющий отношение к руководству компании.
  4. В отчетах или учредительской документации содержатся ошибки.
  5. Юридическое лицо осуществляет деятельность, не дающую право на получение льгот.
  6. Истек налоговый период. Документы можно подать повторно в следующем году.

Важно выполнять все требования и распоряжения сотрудников ФНС для того, чтобы получить положительный ответ. Могут быть запрошены дополнительные документы, и их необходимо предъявить не позднее указанного срока.

Государство дает юридическим лицам возможность платить налоги по уменьшенному тарифу, или не платить их вообще (некоторые виды сборов) для того, чтобы поднять производительность предприятия и улучшить положение России на экономическом рынке.

Финансирование работы государственного аппарата осуществляется через систему налогов и сборов. Функции государства ограничивают его коммерческую деятельность, поэтому оно не может само себя содержать. Налогообложение позволяет не только оплачивать услуги государства, но и решать социальные и экономические задачи общества.

Налоги и сборы выступают основными инструментами взимания денежных средств с граждан, и юридических лиц. Они представляют собой обязательный платеж в пользу государства. Налог выплачивается безвозмездно, а сбор дает плательщику определенные выгоды взамен платежа.

Налоговая система включает в себя всю совокупность отношений, возникающих относительно налогообложения. Она формируется под влиянием множества факторов, поэтому каждая страна имеет свои специфические особенности сбора налогов.

Через функционал налоговой системы государство может оказывать воздействие на экономику страны. Система налогообложения выполняет следующие функции:

  • непосредственный сбор денежных поступлений в бюджет;
  • стимулирование необходимых обществу экономических и социальных тенденций;
  • регулирование процессов в экономике;
  • способствование установлению социальной стабильности;
  • осуществление контроля за денежными поступлениями.

Попробуй обратиться за помощью к преподавателям

Регулирование экономическими процессами в стране осуществляется при помощи различных механизмов, способных стимулировать предпринимателей и граждан к определенным хозяйственным активностям. Одним из действенных инструментов являются налоговые льготы.

Налоговая льгота – преимущество налогоплательщика перед другими плательщиками, определяемое государством.

Для пользования преимуществами налогоплательщик должен иметь обоснования, отвечающие налоговому законодательству страны. В таком случае, он может применять льготы в своей деятельности без предварительного запроса. Если же субъект хочет воспользоваться льготами, предоставляемыми за счет местных и региональных бюджетов, то ему необходимо сделать запрос в соответствующее учреждение. Только после их проверки и подтверждения, субъект может декларировать свои доходы с учетом льгот.

Задай вопрос специалистам и получи
ответ уже через 15 минут!

Льготы могут применяться для граждан и юридических лиц.

Предоставление льгот осуществляется согласно внутреннего законодательства России, а так же на основании международных договоров России в области налогообложения.

Согласно налоговому законодательству в России на получение налоговых льгот имеют право следующие категории граждан:

  • Герои СССР и Герои РФ;
  • инвалиды, инвалиды детства;
  • участники военных действий;
  • граждане, имеющие право на социальную поддержку согласно законодательным актам РФ;
  • пенсионеры военнослужащие, проработавшие более 20 лет, а так же члены их семей при потере кормильца;
  • граждане, осуществляющие творческую деятельность;
  • граждане, имеющие садовые участки с домиками не более 50 кв. метров.

Для граждан льготы применяются относительно их собственности. При условии, что она не используется в коммерческих целях. Для пользования льготами гражданин предоставляет в налоговый орган по месту жительства данные, подтверждающие его права до 1 ноября текущего года. Налогоплательщик не может изменить данные об объекте после сдачи документов. Если данные плательщиком с правом на льготы не предоставлены, то размер платежа рассчитывается налоговой в отношении одного объекта.

Исчисление налога производится после окончания налогового периода отдельно по каждому объекту.

Помимо имущественных льгот, можно воспользоваться льготами на подоходные налоги физических лиц. Если для россиян налог с дохода составляет 13%, то для работающего в России нерезидента – 30%. Полностью освобождаются от уплаты налога на доходы физических лиц государственные пособия, пенсии и социальные доплаты по ним, пенсионные накопления, компенсационные выплаты, возмещение вреда в следствие получения увечья. Так же освобождаются от налогообложения случаи бесплатного предоставления жилья, оплаты содержания спортсменов и тренеров, участвующих в соревнованиях, доходы работников, уволенных с мест работы на Крайнем Севере, командировочные денежные средства. Полностью освобождаются из-под выплат алименты, выплаты за гранты и научно – исследовательскую деятельность, суммы материальной помощи и другие.

Относительно предпринимателей действуют федеральные законы, а так же могут использоваться льготы, установленные органами местной и региональной власти. Право на предоставление льгот исполнительным органам на местах закреплено на уровне государства. Данный подход призван стимулировать привлечение инвестиций в регионы.

По сути льготы должны выполнять задачи по развитию производств, созданию рабочих мест, диверсификации. Бизнесменам важно получить доступ к рабочей силе, поддержку властей, а так же иметь возможность минимизировать затраты на развитие бизнеса на определенной территории.

Читайте так же:  Права и льготы малоимущих семей в 2019-2020 году

Для эффективного применения льгот должен применяться индивидуальный подход к каждому объекту предпринимательства. Больше всего льгот предоставляется общественным организациям, осуществляющим поддержку социально незащищенных слоев населения, а так же образовательные и социально – культурные объекты.

Предприятию, решившему воспользоваться льготами необходимо провести налоговое планирование. То есть, важно провести предварительный анализ использования льгот для собственной хозяйственной деятельности, а так же рассчитать эффективность из возможного применения.

С точки зрения предпринимательства, наиболее важными являются льготы, предоставляемые по налогу на прибыль, по налогу на имущество, а так же по транспортному налогу и налогу на добавленную стоимость.

Региональные власти разрабатывают свою шкалу льгот, призванных стимулировать инвестирование в регионы.

Введение пониженных ставок по НДС призывает предпринимателей производить или продавать товары, которые требуются обществу.

Снижение базы для налога на прибыль позволяет владельцам компаний использовать сэкономленные от выплат деньги в последующем вложении в свое дело.

Так и не нашли ответ
на свой вопрос?

Просто напиши с чем тебе
нужна помощь

Это снижение уплачиваемых налогов, предусмотренное НК РФ, либо иное смягчение: например, отсрочка и рассрочка платежа.

Различные системы налогообложения: общий или специальный, применяются в соответствии с налоговым законодательством. К специальным режимам налогообложения относятся: УСН, ЕНВД, ЕСХН. Их применение возможно малому и среднему бизнесу. Они имеют меньшую налоговую нагрузку и упрощенный и упрощенный бухгалтерский и налоговый учет по сравнению с общим режимом.

Спецрежимы применяются для того, чтобы легче было работать малым предприятиям. Это своего рода льготные системы налогообложения для организаций малого бизнеса. Любой спецрежим заменяет несколько основных налогов одним единым налогом.

Основная ставка налога -20%, распределяется между бюджетами так:

  1. 2%- в федеральный бюджет;
  2. 18%- в региональный бюджет РФ.

Ставка налога в региональный бюджет местными законами может быть снижена до 13,5 % по отдельным категориям налогоплательщиков.

Так на примере Тульской области местным законом от 13.07.2015 г. № 2336-ЗТО ставка налога на прибыль в бюджет Тульской области снижена на 4,5% и составляет 13,5%.
Льгота распространяется на учреждения уголовно-исполнительной системы, на учебно-производственные организации ВОС при численности инвалидов в них не менее 50%, на организации народных промыслов, производящих баяны и гармони и т.д. Полный перечень льготников указан в ст.1 Закона Тульской области от 13.07.2015 г. № 2336-ЗТО.

Далеко не все регионы РФ ввели такую льготную ставку налога на прибыль, так как это существенно уменьшает доходы региональных бюджетов.
Информацию о принятии местного закона “О снижении ставки налога в региональный бюджет” можно узнать в налоговой инспекции по месту регистрации юридического лица, а также, самостоятельно на официальном сайте правительства субъекта.

Перечень доходов, облагаемых по пониженным ставкам, приведен в ст. 284 НК РФ.
Вот некоторые из них:

  1. Дивиденды могут облагаться по разным ставкам: 0%, 9%, 13% и 15%.
  2. Доходы от продажи долей в других компаниях облагаются по ставке 0 %.
  3. Проценты по государственным и муниципальным ЦБ могут облагаться также по разным ставкам: 15%, 9% и 0%. и т.д.

Доходы сельхозпроизводителей облагаются по ставке 0%

Условия применения льготы: доля льготируемой продукции должна быть не менее 70% от общего объема реализации (п.2, п.2.1 ст.346.2 НК РФ)

Может ли организация, производящая сельхозпродукцию и имеющая право на льготу, отказаться от нее?
В соответствии с п.1 ст.17 НК РФ ставка налога является обязательным элементом налогообложения. Изменять ее по своему выбору организация не вправе. Если организация – сельхозпроизводитель находится на общем режиме и соответствует критериям, указанным в п. 2 статьи 346.2 НК РФ, то отказаться от ставки 0% и перейти на уплату 20% налогоплательщик не имеет права так гласит п. 1.3 ст. 284 НК РФ.

Условия получения нулевой ставки для образовательных организаций

  1. Наличие лицензии на образовательную деятельность;
  2. Если доходы от образовательной деятельности, присмотра и ухода за детьми, а также от выполнения научных исследований и опытно-конструкторских разработок ( далее ОКР) составляют не менее 90% от общих доходов организации;
  3. Если в штате организации числятся не менее 15 работников в течение (года);
  4. Если организация не совершает в налоговом периоде операции с векселями и с финансовыми срочными сделками.

Порядок применения нулевой ставки для образовательной деятельности

Чтобы пользоваться данной льготой для этого нужно не позднее, чем за месяц до начала налогового периода, с которого хотите применять ставку 0%, подать в налоговый орган по месту регистрации заявление и приложить копию лицензии на образовательную деятельность.
Организации, применяющие ставку 0% по окончании налогового периода не позднее 28 марта следующего года вместе с декларациями по налогу на прибыль должны сдавать в налоговые инспекции сведения по форме КНД 1150022:

  1. об удельном весе льготируемой продукции;
  2. о численности сотрудников;
Читайте так же:  Заполненный образец бланка о двойном гражданстве

Если образовательная организация создана в течение года, может ли она сразу применять ставку налога на прибыль 0%?

Нет, не может. Согласно Письма Минфина России от 15 .03. 2012 г. № 03-03-10/23 образовательные организации, созданные в течение года, могут начать применять ставку налога 0% только с начала следующего налогового периода. Переход на ставку 0% осуществляется путем подачи заявления в налоговый орган за месяц до начала года, с которого хотите применять данную ставку налога и приложить необходимый пакет документов.

Переход с УСН на ОСНО и ставку 0% по налогу на прибыль

Если образовательная организация, применяла УСН и в течение года утратила право на его применение. В этом случае, за текущий год организация должна начислить налог на прибыль по ставке 20% и только с начала следующего налогового периода, при выполнении условий, предусмотренных п. 3 ст. 284.1 НК РФ можно начать применять ставку налога 0%.

Если организация утратила право на применение нулевой ставки, когда можно применять снова?

Согласно п. 8 ст. 284.1 НК РФ образовательная организация, утратившая право на нулевую ставку налога на прибыль, может вновь применять эту ставку не раньше чем через пять лет.

Условия получения нулевой ставки по налогу на прибыль для медицинских организаций

  1. Наличия лицензии на медицинскую деятельность;
  2. Если доходы от медицинской деятельности, , а также от выполнения научных исследований и ОКР составляют не менее 90% от общих доходов организации;
  3. Если в штате организации числятся не менее 15 работников в течение налогового периода (года);
  4. Если в штате количество работников, имеющих сертификат специалиста составляет не менее 50% от общей численности работников.
  5. Если организация не совершает в налоговом периоде операции с векселями и с финансовыми срочными сделками.

Порядок применения ставки налога 0% для медицинской деятельности

Чтобы пользоваться данной льготой для этого нужно не позднее, чем за месяц до начала налогового периода, с которого хотите применять ставку 0%, подать в налоговый орган по месту регистрации заявление и приложить копию лицензии на образовательную деятельность.
Организации, применяющие ставку 0% по окончании налогового периода в срок, установленный для сдачи налоговой декларации по налогу на прибыль, обязаны подать сведения в налоговый орган об удельном весе льготируемой продукции и о численности работников в штате организации и о количестве работников, имеющих сертификат специалиста.

Если медицинское учреждение кроме основной деятельности оказывает образовательные услуги и занимается социальным обслуживанием населения, ограничение по доходам в 90 % нужно считать– только по медицинской деятельности.
Согласно Письма Минфина России от 17.07.2015 № 03-03-10/41223, если организация одновременно занимается всеми тремя видами деятельности: образовательная, медицинская, социальное обслуживание, то чтобы применять ставку налога на прибыль в размере 0% необходимо хотя бы по одному из данных видов деятельности были на 100% соблюдены условия для применения данной ставки. Если условия выполняются в целом по всем видам деятельности, и ни по одному в отдельности, то в этом случае ставка 0% не применяется.

Доходы организаций, осуществляющих социальное обслуживание граждан, облагаются по ставке налога на прибыль 0%

Условия перехода и применения ставки налога 0 % аналогичны образовательным организациям. Перечень услуг утвержден постановлением Правительства РФ от 26 июня 2015 г. № 638. Организация должна быть включена в региональный реестр поставщиков социальных услуг. Правила включения организаций в этот реестр определяются соответствующими ведомствами субъекта РФ.

В соответствии с п. 9 ст. 284.5 НК РФ если организация добровольно или вынужденно отказалась от применения нулевой ставки налога на прибыль, то повторный переход на нее невозможен.

Льготы по налогам и сборам – это предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере.

Можно сказать, что налоговые льготы – это система скидок при налогообложении, которые предоставляются физическим и юридическим лицам для стимулирования развития бизнеса или уменьшения налоговой нагрузки.

Льготы позволяют снизить объем налогов, которые уплачивают юридические лица или ИП, отсрочить обязательный платеж или предоставить рассрочку на него. При этом следует иметь в виду, что налоговые льготы предоставляются налогоплательщикам в силу указаний действующего законодательства, а не согласно решениям налоговых органов.

Предоставляться такие преимущества могут в различных формах. Например:

пониженные ставки налогов. Например, по основным продовольственным, детским и медицинским товарам применяется льготная ставка НДС 10%;

освобождение от уплаты налога отдельных категорий лиц. К примеру, реализация продуктов питания, произведенных столовыми образовательных и медицинских организаций, освобождается от обложения НДС;

уменьшения суммы налога к уплате. Например, владельцы грузовых автомобилей – плательщики транспортного налога могут уменьшить сумму транспортного налога на сумму платежей, уплаченных в систему Платон;

НК РФ не содержит закрытого перечня и классификации льгот по налогам, но можно сказать, что предоставление налоговых льгот заключается в:

Читайте так же:  Социальная пенсия по случаю потери кормильца

освобождении от налога;

уменьшении налоговой базы;

предоставлении налогового кредита.

Налоговые освобождения включают следующие виды налоговых льгот:

налоговые каникулы – освобождение налогоплательщика от уплаты налога на определенный период. Так, ИП, применяющие «упрощенку» или патент, при соблюдении определенных условий могут получить данную льготу на два налоговых периода;

налоговая амнистия – погашение налогоплательщиком просроченной задолженности без применения к нему санкций за просрочку;

полное освобождение от уплаты налога – может предоставляться некоторым категориям на определенный срок или бессрочно (пенсионерам, ветеранам войны, общественным организациям и т.п.).

изъятие – исключение из налоговой базы ее частей, например, освобождение от налогообложения некоторых видов имущества фармацевтических, религиозных и других организаций (ст. 381 НК РФ);

пониженная ставка налога – позволяет некоторым категориям налогоплательщиков уплачивать налог по процентным ставкам более низким, чем общеустановленные ставки. По некоторым налогам льготные ставки могут снижаться до 0%.

Уменьшение базы по налогу, или налоговые скидки:

налоговые вычеты – исключение из налогооблагаемой базы определенной ее части, например, стандартные, социальные и имущественные вычеты по НДФЛ;

необлагаемый минимум – минимальная сумма, не подлежащая налогообложению.

Инвестиционный налоговый кредит – возможность организации уменьшать свои платежи по налогу на прибыль, региональным и местным налогам в течение определенного периода с последующей уплатой кредита и процентов по нему (ст. 66 НК РФ). Срок кредита от года до 5 лет при наличии оснований, указанных в ст. 67 НК РФ.

Поскольку налоговая льгота представляет собой преимущество перед другими плательщиками, то и получать ее могут исключительно резиденты РФ.

Нормы законодательства о налогах и сборах, определяющие основания, порядок и условия применения льгот по налогам и сборам, не могут носить индивидуального характера. То есть льгота по налогам и сборам не может быть предоставлена одной конкретной организации или одному физическому лицу. Это должна быть определенная категория плательщиков, которые соответствуют установленным критериям (пункт 1 статьи 56 НК РФ).

Можно ли не использовать льготы по налогам и сборам

Налогоплательщик вправе отказаться от использования льготы либо приостановить ее использование на один или несколько налоговых периодов, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом РФ. То есть использование льготы по налогам и сборам не является обязательным к применению для налогоплательщиков.

Таким образом, налогоплательщик, который имеет полное право применять налоговую льготу, может отказаться от этой льготы или приостановить использование льготы по налогам и сборам на определенное время, равное одному или нескольким налоговым периодам (пункт 2 статьи 56 НК РФ).

На практике различают льготы по уровню действия. То есть льготы действуют в отношении федеральных, региональных и местных налогов.

Какие нормативные правовые акты устанавливают налоговые льготы

Льготы по федеральным налогам и сборам устанавливаются Налоговым кодексом РФ. Льготы по региональным налогам устанавливаются Налоговым кодексом РФ и (или) региональными законами (законами субъектов Российской Федерации о налогах). Льготы по местным налогам устанавливаются Налоговым кодексом РФ и (или) нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга о налогах) (пункт 2 статья 56 Налогового Кодекса РФ).

Здесь необходимо отметить, что льготы, установленные НК РФ, применяются на всей территории РФ и дублировать их в нормативных актах субъекта РФ либо муниципального образования нет необходимости (см. Определение ВС РФ от 05.07.2006 N 74-Г06-11).

Отменять налоговые льготы могут те же субъекты, которые вправе их устанавливать.

Таким образом, льготы по федеральным налогам и сборам отменяются Налоговым кодексом РФ; льготы по региональным налогам отменяются Налоговым кодексом РФ и (или) законами субъектов Российской Федерации о налогах; льготы по местным налогам отменяются Налоговым кодексом РФ и (или) нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга о налогах) (статья 56 Налогового Кодекса РФ).

Здесь необходимо отметить, что льготы, установленные НК РФ, не могут быть изменены или отменены нормативным актом регионального или местного уровня (см. Письмо Минфина России от 17.10.2012 N 03-02-08/92).

Налоговые льготы – одна из важнейших составляющих здоровой экономики государства. Скидки на налогообложение помогают в развитии различных отраслей производства и служат стимулом к развитию бизнеса.

Власти применяют разные виды налоговых льгот с целью регулирования социально-экономических отношений.

Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.

Изображение - Налоговые льготы для юридических лиц 435643455
Автор статьи: Сергей Самойлов

Добрый день! Меня зовут Сергей. Я уже более 17 лет занимаюсь юриспруденцией. Считаю, что являюсь профессионалом в своей области и хочу помочь всем посетителям сайта решать сложные и не очень задачи. Все данные для сайта собраны и тщательно переработаны для того чтобы донести как можно доступнее всю требуемую информацию. Однако чтобы применить все, описанное на сайте – всегда необходима ОБЯЗАТЕЛЬНАЯ консультация с профессионалами.

Обо мнеОбратная связь
Оцените статью:

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here