Отнесение зарплаты начальников цехов на расходы

Полное разъяснение по теме: "отнесение зарплаты начальников цехов на расходы" от профессионального юриста с ответами на все интересующие вопросы.

Учитывая, что предприятием не представлено доказательств отсутствия реальной возможности отнесения указанных затрат к прямым расходам, равно как и не экономического обоснования отнесения их к косвенным расходам, суд пришел к выводу о неправомерном исключении таких расходов из состава прямых без какого-либо экономического обоснования. В то же время в другой ситуации налогоплательщику удалось подтвердить правомерность отнесения расходов на оплату труда к косвенным расходам.

«Расходы на оплату труда персонала, участвующего в процессе производства товаров.»

Какими документами руководствоваться для отнесения той или иной категории персонала к производственному для предприятия производственной сферы?

Могу предложить такой критерий: Если персонал работает с орудиями труда (то бишь основными средствами), которые амортизируются как участвующие в производстве, то значит их з/п — прямые расходы.

У нас на предприятии в прямые включается з/п персонала, которая в бухучете относится на 20-й счет.

Как там исторически сложилось все, так в НУ и перешло — че мудрить то?

Я так поняла, что у вас инвестиционная деятельность? Мне кажется. только зарплата нач.

отдела инвестиций может быть отнесена к прямым расходам.:bye:

Если у организации один вид деятельности, то з/п всех, кроме глав.буха — прямые (Ессно в Вашем, Галка, случае)

Это связано с определением прямых расходов по оплате труда в ст.318 НК РФ. Перечитайте — половина вопросов исчезнет.

Так что, по-моему, если в штате 4 человека и директор сам заключает договор на оказание услуг или занимется еще чем-то (а если вид деятельности один — то им он и занимается, как иначе), то з/п директора вполне можно отнести к прямым расходам, если надо.

Так что, персонал управленческий — когда есть чем и кем управлять.

все что происходит в цеху это

все что происходит за пределами цеха, но касается непосредственно производства ( например, кладовщик, водитель погрузчика и т.п.) это

общехоз. (сч.26) — это затраты аппарата управления

Наверное, уж и не вопрос это.

Ессно, все, чему учили в ВУЗе имеет только общепознавательную, но никак не практическую ценность.

Практика последних двух лет показала (мне, покрайней мере), что в примере, с которого началась тема, вся з/п кроме АУП будет являться прямой, независимо от учетной политики.

Однако есть примеры, когда налорги соглашались с тем, что з/п работников вспомогательных цехов, оказывающих услуги, выполняющих работы, относится к косвенным расходам в составе стоимости этих самых работ и услуг (пп.6 п.1 ст.254)

Общехозяйственные и общепроизводственные расходы: определение, состав, учет и распределение

Это позволяет контролировать распределение средств и выявлять наиболее дорогие в содержании и изготовлении объекты.

Общехозяйственные и общепроизводственные расходы в суммарном выражении отражаются на синтетических счетах 25 и 26. Оба счета сальдо на конец месяца не имеют, т.

к. служат для сбора и распределения затрат основного производства. Суммы списывают на счет 20, осуществляя проводки Дт 20 Кт 25/26.

Например, в Германии, начальник зарабатывает лишь на 30 процентов больше подчиненного. В зависимости от направления деятельности организации, места дислокации предприятия и функций должностного лица, показатели заработной платы могут сильно отличаться. Начальники мелких государственных учреждений зарабатывают от 25 до 50 тысяч рублей.

К таковым нужно относить руководителей ЖКХ, станций метрополитена, мелкий предприятий, отделов.

Суды: зарплата работников, руководящих производственным процессом — прямые расходы

Суды: зарплата работников, руководящих производственным процессом — прямые расходы

Опубликовано решение кассации по делу А40-27458/13-99-84, о котором мы писали ранее.

Кассация, соглашаясь с выводами судов, указывает, что инспекция правомерно привела свой расчет, в связи с отсутствием у компании методики распределения на оплату труда между остатками НЗП и изготовленной продукции.

Какой счет затрат использовать для начисления заработной платы персоналу производственного предприятия?

Добрый день! Предприятие на УСН (доходы минус расходы) производит мебель на заказ.
Подскажите, пожалуйста, какой счет затрат использовать для начисления з/платы персоналу производственного предприятия?

Нет видео!
Видео (кликните для воспроизведения).

Структура предприятия включает в себя:
Администрация (директор, бухгалтер)
Производство – начальник производства, технолог, закройщик, швея, рабочий, бригадир
Отдел сбыта – водитель, разнорабочий (грузчик), менеджер (продавец)
Отдел снабжения – менеджер (занимается закупом материалов)

Зарплату директора и бухгалтера отражаем на счете 26
Зарплату технолога, закройщика, швеи, рабочего, бригадира – на счете 20

Зарплату начальника производства и сотрудников отдела снабжения думаем отражать на счете 25
Зарплату отдела сбыта – на счете 44

Верно ли мы выбрали счета? Если нет, то подскажите, пожалуйста, как нужно сделать.

Изображение - Отнесение зарплаты начальников цехов на расходы proxy?url=http%3A%2F%2Fwww.proprof.ru%2Fsites%2Fdefault%2Ffiles%2Fstyles%2Fscale-750x350%2Fpublic%2Ffoto%2Fzarplaty-nachalnikov

Особенности учета расходов на заработную плату Расходы на оплату труда персонала, участвующего в процессе производства товаров, выполнения работ, оказания услуг, включены в примерный перечень прямых (п. 1 ст. 318 НК РФ). Суд признал ошибочными выводы налогового органа об отнесении к производственному персоналу работников аппарата управления (главного инженера, начальника ПТО, начальника участка, начальника сметно-договорного отдела).

Читайте так же:  Региональный материнский капитал в пермском крае в 2019 году

Порядок включения заработной платы в себестоимость продукции (работ, услуг)

Порядок включения заработной платы в себестоимость продукции (работ, услуг). Способы ее распределения Подразделение заработной платы на основную и дополнительную используется в основном для отнесения расходов на оплату труда на себестоимость конкретных видов продукции, выполненных работ или оказанных услуг.

Кроме того, именно основная заработная плата (а не вся оплата труда) производственных рабочих во многих производствах служит базой для распределения косвенных расходов, включая оплату труда аппарата управления, между отдельными объектами калькулирования[4].

Отнесение расходов к прямым и косвенным Классификация расходов должна быть экономически обоснованна Механизм распределения затрат на производство и реализацию должен содержать экономически обоснованные показатели, обусловленные технологическим процессом.

По мнению финансистов, при формировании состава прямых расходов в налоговом учете налогоплательщик может учитывать перечень прямых, связанных с производством и реализацией товаров (выполнением работ, оказанием услуг), применяемый для целей бухгалтерского учета.

Отнесение зарплаты начальников цехов на расходы «Расходы на оплату труда персонала, участвующего в процессе производства товаров.» Какими документами руководствоваться для отнесения той или иной категории персонала к производственному для предприятия производственной сферы?

Могу предложить такой критерий: Если персонал работает с орудиями труда (то бишь основными средствами), которые амортизируются как участвующие в производстве, то значит их з/п — прямые расходы.

Общехозяйственные и общепроизводственные расходы: определение, состав, учет и распределение

Общехозяйственные и общепроизводственные расходы: определение, состав, учет и распределение Определение амортизационные отчисления; содержание оборудования; оплату услуг коммунальных служб; арендную плату производственных помещений; заработную плату рабочим, вовлеченным в процесс обслуживания; прочие расходы.

Заработная плата начальников любого уровня — предмет зависти его подчиненных.

Сколько бы не зарабатывал начальник, его сотрудники все равно посчитают, что этот доход не может считаться заслуженным. Довод о том, что на руководителе лежит максимальная ответственность за все, что происходит на предприятии — слабое утешение.

Проводки по заработной плате Планом счетов и Инструкцией по его применению для учета всех выплат, осуществляемых организацией своим работникам, предусмотрен синтетический счёт 70.

На нем учитываются все расчеты с персоналом: По кредиту в проводках счёта 70 отображаются суммы задолженности предприятия/организации перед работником, по дебету – уменьшение такой задолженности вследствие осуществления выплат заработной платы либо других причитающихся работникам сумм в соответствии с законодательством, или возникновения задолженности работника перед предприятием.

Заработная плата в составе прямых затрат на производство продукции

Заработная плата в составе прямых затрат на производство продукции Организация производит готовую продукцию.

В налоговой учетной политике нам надо установить перечень прямых расходов. Какую заработную плату надо включать в состав прямых? Прямые расходы в бухгалтерском учете (более узкое понятие) – это затраты, которые прямо можно отнести на производство конкретного вида продукции.

Счет 25 в бухгалтерском учете для чайников: применение, проводки, закрытие счета

д. Аналитический учет общепроизводственных расходов разбивается по подразделениям и статьям затрат. Счет возможно не применять, если в организации ограниченное число выпускаемой номенклатуры.

В этом случае бывает достаточно применения счетов 20 и 23. Но для многих организаций использование косвенных затрат выгоднее с точки зрения расчета прибыли. Для вычисления величины прибыли берутся прямые и косвенные расходы.

Косвенные расходы, включая 25 счет, списываются полностью, что уменьшает налог на прибыль. Суммы на 25 счете не участвуют в формировании себестоимости, они списываются на 20, 23 и 29 счета. Методика списания и порядок распределения закрепляется предприятием в учетной политике.

Нет видео!
Видео (кликните для воспроизведения).

К счету «Общепроизводственные расходы» могут открываться субсчета: На первом субсчете в этом случае учитывается и контролируется исполнение сметы расходов на содержание и обеспечение работоспособности оборудования.

При начислении пособий используются счета, предназначенные для расчётов с внебюджетными фондами (субсчета счёта 69). При начислении отпускных и сумм выплат вознаграждений за выслугу лет используется бухгалтерский счёт 96, и т.д.

Все перечисленные начисления производятся по дебету указанных счетов и по кредиту счёта 70.

Смотрите пошаговую инструкцию по начислению и выплате зарплаты в 1С 8.3: Основные бухгалтерские проводки по начислению зарплаты: Получите 200 видеоуроков по бухгалтерии и 1С бесплатно: Как отобразить в проводках выплату заработной платы, налогов и удержаний Данные проводки отражаются по дебету счёта 70 и кредиту соответствующих счетов.

В большинстве частных компаний, премия начальника строго привязана к экономическим показателям его подчиненных. Совсем недавно в России начал действовать закон о зарплатах начальников, в соответствии с которым, доходы руководителя и подчиненных вступают в прямую зависимость друг с другом.

Теперь, исходя из поправок в Трудовом кодексе, доход руководителя не может быть выше зарплаты подчиненного более чем в восемь раз.

Как гласит закон о зарплате начальника и подчиненного, если доход сотрудника муниципального предприятия равен 30 тысячам рублей, то превышение зарплаты начальника до показателя в 240 тысяч рублей грозит увольнением.

Читайте так же:  Премиальные коэффициенты за поздний выход на пенсию

При этом, разница в зарплате начальника и подчиненного остается чрезмерно высокой в сравнении с аналогичными показателями в западной Европе. Например, в Германии, начальник зарабатывает лишь на 30 процентов больше подчиненного.

В состав косвенных затрат включают общепроизводственные и общехозяйственные затраты, которые не могут быть прямо отнесены к конкретному договору строительного подряда (объекту строительства) (п. 9 Инструкции № 44). Прямые затраты группируются по следующим статьям (п.

10 Инструкции № 44): – заработная плата рабочих основного производства; – затраты по эксплуатации строительных машин и механизмов; При этом в статью «Прочие прямые затраты» включаются иные, не перечисленные в частях второй – шестой п.

10 затраты, прямо связанные с выполнением строительных работ по конкретному договору строительного подряда (на конкретном объекте строительства).

В том числе к ним относятся затраты на служебные командировки рабочих основного производства и административно-управленческого персонала, закрепленного за конкретным объектом строительства (прорабы, мастера, начальники участков), а также иные затраты, возникновение которых прямо связано с выполнением строительных работ по конкретному договору строительного подряда (на объекте строительства), подготовкой и сдачей объекта в эксплуатацию.

Налоговая инспекция признала неправомерным включение налогоплательщиком расходов на оплату труда персонала, участвующего в процессе производства товаров, включая суммы единого социального налога и расходы на обязательное пенсионное страхование, начисленные на указанные суммы, в состав косвенных расходов.

Предприятие, воспользовавшись предоставленным ему правом, в своей учетной политике отнесло расходы на оплату труда, единый социальный налог и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование к косвенным расходам. Налогоплательщик осуществляет производство и реализацию алкогольной продукции.

Поскольку технологический процесс производства алкогольной продукции невозможен без работников, которые заняты в ее производстве, арбитражный суд указал, что затраты на оплату труда персонала, участвующего в процессе производства, относятся непосредственно на изготавливаемую продукцию.

Для строительной организации затраты на оплату труда – весьма существенная статья расходов. Однако недостаточно просто начислить и выплатить заработную плату, нужно еще правильно отразить ее в целях налогообложения и определить момент, когда эти расходы могут уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль

Напомним, что при методе начисления все расходы, согласно пункту 1 статьи 318 Налогового кодекса РФ, делятся на прямые и косвенные.

На что это влияет?

Момент очень важный. Отнесение расходов к тому или иному виду влияет непосредственно на сумму налога. Ведь прямые расходы уменьшают налоговую базу только после реализации товаров, работ, услуг, в стоимости которых они учтены, тогда как косвенные – сразу, по мере их признания (в текущем периоде). Поэтому для компании выгодно включить как можно больше расходов в состав косвенных.

Отметим: компания, оказывающая услуги, вправе всю сумму прямых расходов (включая зарплату) отчетного (налогового) периода в полном объеме относить на уменьшение доходов периода от производства и реализации без распределения на остатки незавершенного производства (п. 2 ст. 318 НК РФ).

В пункте 1 статьи 318 Налогового кодекса названы расходы, которые могут быть отнесены к прямым. Среди них расходы на оплату труда персонала, участвующего в процессе производства товаров, выполнения работ, оказания услуг, вместе со страховыми взносами (включая взносы на страхование от несчастных случаев на производстве), начисленными на эти выплаты.

В приведенной норме Налогового кодекса говорится о том, что перечень прямых расходов устанавливается налогоплательщиком самостоятельно в учетной политике для целей налогообложения.

Но любой ли перечень можно установить?

Нет, на самом деле это не так. Об этом сказано в письме ФНС России от 24 февраля 2011 г. № КЕ-4-3/[email protected]

Налоговики разъяснили, что налогоплательщик вправе в целях налогообложения отнести отдельные затраты, связанные с производством товаров (работ, услуг), к косвенным расходам только при отсутствии реальной возможности включить указанные затраты в состав прямых расходов.

Кроме того, по мнению налоговой службы право самостоятельно определять перечень расходов требует от налогоплательщика обоснования принятого решения. При этом механизм распределения должен содержать экономически обоснованные показатели.

Значит, перечень прямых расходов организация должна определить так, чтобы данные расходы действительно непосредственно относились к производству товаров (работ, услуг). В косвенных же расходах надо учесть те затраты, которые соотнести непосредственно с производством невозможно.

Такую точку зрения поддерживают и суды. Налоговики в письме № КЕ-4-3/[email protected] ссылаются на определение ВАС РФ от 13 мая 2010 г. № ВАС-5306/10. В нем арбитры пришли к выводу, что, предоставляя налогоплательщику возможность самостоятельно устанавливать учетную политику, включая формирование состава прямых расходов, Налоговый кодекс РФ не рассматривает этот процесс как зависящий исключительно от воли налогоплательщика. Напротив, в совокупности нормы статей 318 и 319 Налогового кодекса РФ относят к прямым расходам затраты, непосредственно связанные с производством товаров (выполнением работ, оказанием услуг).

Из изложенного следует, что признать все расходы на зарплату в строительстве в качестве косвенных нельзя. Ведь любая организация либо производит товары (например, застройщик, сооружающий дом для продажи находящихся в нем квартир), либо осуществляет строительно-монтажные или иные работы (например, подрядная организация), либо оказывает услуги (например, технический заказчик).

Читайте так же:  Социальные выплаты на детей

То есть кто-то из персонала обязательно непосредственно занимается производством товаров, выполнением работ, оказанием услуг.

Затраты на зарплату управленческого аппарата, а также сотрудников подразделений, не имеющих непосредственного отношения к производству, обычно относят к косвенным расходам.

Иными словами, в учетной политике расходы на зарплату в строительстве обязательно нужно разделить на прямые и косвенные, четко обосновав свой выбор. Зарплату работников, непосредственно занятых строительством (причем не только рабочих, но и бригадиров, мастеров, начальников участков и т. д.), следует включить в перечень прямых расходов.

Если компания этого не сделает и все расходы начнет списывать как косвенные, при проверке данные суммы, скорее всего, будут восстановлены.

И при отсутствии экономического обоснования выбранного способа распределения суд с большой долей вероятности встанет на сторону налоговиков (см. постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 23 апреля 2012 г. по делу № А27-7287/2011, в передаче которого в Президиум ВАС РФ для пересмотра в порядке надзора определением ВАС РФ от 22 июня 2012 г. № ВАС-7511/12 отказано).

Обращаем внимание компаний, оказывающих услуги, на то, что некоторые услуги могут квалифицироваться как работы.

Работой для целей налогообложения признается деятельность, результаты которой имеют материальное выражение и могут быть реализованы для удовлетворения потребностей организации и (или) физических лиц ( п. 4 ст. 38 Налогового кодекса РФ).

Так вот по таким работам-услугам прямые расходы (в том числе на зарплату), если есть незавершенное производство, списать сразу нельзя.

Для справки: услугой для целей налогообложения признается деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности (п. 5 ст. 38 Налогового кодекса РФ).

Основной документ для учета трудозатрат – табель учета рабочего времени. Но как определить тех работников, оплата труда которых будет относиться к прямым расходам? Помочь с этим обязаны руководители подразделений или служб (например, главный инженер строительства), производственно-технический отдел и отдел кадров. При составлении учетной политики их нужно подключить к разработке механизма распределения затрат на оплату труда. Такой механизм должен позволять распределять затраты достаточно достоверно во избежание возникновения налоговых споров.

Представляется, что механизм распределения затрат должен содержать и возможность их корректировки в зависимости от реальных обстоятельств, скажем в случае структурных, функциональных изменений и пр. Например, в этом механизме (а также в графике документооборота) можно установить обязанность ответственных лиц (их нужно назначить) при необходимости представлять к определенной дате в бухгалтерию докладную записку об изменениях, произошедших в текущем месяце в исполнении трудовых функций (либо в структуре) , влияющих на распределение расходов по видам.

Минфин России считает, что при формировании состава прямых расходов в налоговом учете налогоплательщик может учитывать перечень прямых расходов, связанных с производством и реализацией товаров (выполнением работ, оказанием услуг), применяемый для целей бухгалтерского учета ( письмо от 29 декабря 2011 г. № 07-02-06/260). Иначе говоря, перечень может быть одинаковым и для бухгалтерского, и для налогового учета.

Целесообразно воспользоваться данным разъяснением. Единый состав затрат позволит избежать лишних трудозатрат.

Для отражения в бухгалтерском учете начисленной зарплаты предприятие самостоятельно выбирает счет по учету затрат в соответствии с видом деятельности предприятия и структуры производства, который соответствует данному типу производства. Предприятие выбирает тот счет, который соответствует виду производства, где трудится определенный работник, заработную плату которому начисляет бухгалтер. (Малые предприятия, не имеющие вспомогательных и других дополнительных служб, все расходы на заработную плату по производству относят на счет 20 или 44). По дебету указанных счетов и заносятся начисленные суммы заработной платы работников соответствующих производств. По кредиту этих операций будет указан счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Заработная плата может выплачиваться за счет разных источников:

– за счет отнесения зарплаты на себестоимость продукции или реализации товаров, работ, услуг:

Д-т 20 «Основное производство» (оплата труда производственных рабочих);

Д-т 23 «Вспомогательные производства» (оплата труда рабочим вспомогательных производств);

Д-т 25 «Общепроизводственные расходы» (оплата труда цехового персонала);

Д-т 26 «Общехозяйственные расходы» (оплата труда управленческого персонала);

Д-т 44 «Расходы на продажу» (оплата труда торгового персонала);

Д-т других счетов издержек (29 и др.) и

К-т 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

– начисление оплаты труда по операциям, связанным с заготовлением и приобретением производственных запасов, осуществлением капитальных вложений, ликвидацией основных средств и т.п. отражают по Д-ту 08, 10, 11, 15, 91 и К-ту 70.

– из нераспределенной прибыли предприятия по решению его собственников:

по Д-ту 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» и К-ту 70 – отражают начисленные суммы премий, материальной помощи, пособий, выплаты социального характера, а также начисление доходов от участия в капитале организации.

Оформление неполученной заработной платы (депонирование):

Д-т 70 – К-т 76 – закрывается расчетно-платежная ведомость на общую сумму депонируемой зарплаты;

Читайте так же:  Программа жилище на 2019-2020 годы

Д-т 51 – К-т 50 – возврат денег на расчетный счет банка предприятия на эту же сумму.

Получение депонированной ранее заработной платы:

Д-т 50 – К-т 51 – получение средств с расчетного счета в банке на оплату депонентов;

Д-т 76 – К-т 50 – списание выданной заработной платы с депонента.

Так же оформляются и другие, по какой-либо причине неполученные работником суммы (премии, выплаты, пособия и т.д.).

Работник имеет право на получение депонированной заработной платы в течение трех лет. По истечении этого срока невостребованные суммы как внереализованные доходы присоединяются к прибыли:

Д-т 76 – К-т 91 – отнесение невостребованной суммы на счет прочих доходов организации.

В некоторых организациях ввиду сезонности производства отпуска работникам предоставляют в течение года неравномерно. Поэтому для более правильного определения себестоимости продукции суммы, выплачиваемые работникам за отпуска, относят на издержки производства в течение года равномерными долями независимо от того, в каком месяце эти суммы будут выплачиваться. Тем самым создается резерв для оплаты отпусков на счете 96 «Резервы предстоящих расходов». Делаются следующие проводки:

Д-т 20, 23, 25, 26, 44 – К-т 96 – отражается создание резерва

Д-т 96 – К-т 70 – начисленные суммы списывают на оплату отпусков

Простои не по вине рабочего подтверждается листком о простое с указанием причин и виновников простоя, его продолжительности, тарифной ставки рабочего, размера оплаты и суммы. Согласно ст. 157 ТК РФ, время простоя не по вине рабочего оплачивается в размере не ниже 2/3 тарифной ставки (оклада) установленного работнику разряда. Время простоя по вине работника не оплачивается.

· материалов, сырья, полуфабрикатов;

В бухгалтерском учете делаются следующие проводки:

Д-т 20, 23, 25, 26 – К-т 70 – отражено начисление заработной платы за время простоя не по вине работника;

Д-т 73 – К-т 20, 23, 25, 26 – предъявлены требования по возмещению потерь, вызванных простоем, произошедшим по вине работника;

Д-т 70 (50) – К-т 73 удержана сумма в возмещение потерь по причине простоя из заработной платы (внесено в кассу).

На счетах бухгалтерского учета суммы удержанного налога на доходы физических лиц должны отражаться по Д-ту 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и К-ту 68 «Расчеты с бюджетом». Перечисление сумм налога на доходы отражается: Дт 68 Кт 51 «Расчетный счет».

Алименты (штрафы) могут удерживаться и по заявлению работника. Размер алиментов на содержание несовершеннолетних детей составляет:

· на одного ребенка – ј (25%) от заработной платы за вычетом налога на доходы;

· на 2 детей – 1/3 (33%) от заработной платы за вычетом налога на доходы;

· на 3 и более детей – Ѕ (50%) от заработной платы за вычетом налога на доходы.

На сумму удержаний по исполнительным листам в бухгалтерском учете должны быть сделаны следующие записи:

Д-т 70 К-т 76 – на сумму удержанных алиментов;

Д-т 76 К-т 50 – на сумму выданных алиментов;

Д-т 76 К-т 51 – на сумму перечисленных алиментов почтовым переводом.

Учет заработной платы может вестись как аналитически, так и синтетически, то есть как по каждому работнику в отдельности, так и обобщенно. Поэтому и учетные регистры по содержанию записанной в них информации подразделяются на регистры синтетического и аналитического учета.

К регистрам аналитического учета заработной платы относятся расчетные и расчетно-платежные ведомости, налоговые карточки, лицевой счет работника и т.п. Регистры синтетического учета – это мемориальные ордера, оборотные ведомости. Главная книга, журналы-ордера по счетам и группам счетов и т.д.

По учету расчетов с персоналом по оплате труда могут применяться «Расчетно-платежная ведомость» (ф. № Т-49), «Расчетная ведомость» (ф. № Т-51), «Платежная ведомость» (ф. №Т-53) и «Лицевой счет» (ф. № Т-54). В расчетной ведомости содержатся все расчеты по определению сумм заработной платы, подлежащих выплате работникам. Платежную ведомость используют лишь для выплаты заработной платы. В ней указывают фамилии и инициалы работников, их табельные номера, суммы к выдаче и расписку в получении заработной платы. Расчетно-платежные ведомости или замещающие их расчетные и платежные ведомости применяют для расчетов с работниками за целый месяц. Лицевые счета представляют собой документы, на лицевой стороне которых записываются необходимые сведения о работнике (семейное положение, разряд, оклад, стаж работы, время поступления на работу и др.), а на обратной стороне – все виды начислений и удержаний из заработной платы за каждый месяц. По эти данным легко рассчитать средний заработок за любой период.

Заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца, а отпускные – не позднее, чем за три дня до начала отпуска (ст. 136 ТК РФ). При увольнении работника все суммы, причитающиеся ему от организации, выплачиваются в день увольнения. Заработная плата выдается в сроки, установленные правилами внутреннего распорядка, коллективным или трудовым договором. Эти даты указываются в предоставленных банку кассовых заявках. За первую половину месяца (с 1-го до 15-е число включительно) выдают аванс (обычно с 16-го по 20-е число текущего месяца). Наиболее распространен вариант, при котором аванс выплачивается в заранее обусловленном размере (например, 40% фактического заработка за прошлый месяц). Заработная плата за вторую половину месяца выдается с 1-го по 10-е число следующего месяца. Если день выдачи заработной платы приходится на выходной или праздничный день, то она должна быть выплачена накануне. Деньги для расчетов с уволенными и уходящими в отпуск, а также с работниками нештатного (несписочного) состава выдаются независимо от установленных сроков выплаты заработной платы штатным работникам.

Читайте так же:  Льготы пенсионерам в башкирии в 2019 году

Заработная плата в составе прямых затрат на производство продукции

Организация производит готовую продукцию. В налоговой учетной политике нам надо установить перечень прямых расходов. Какую заработную плату надо включать в состав прямых расходов?

При формировании перечня прямых расходов для целей налогообложения прибыли рекомендуется придерживаться перечня расходов, формирующих производственную себестоимость готовой продукции в бухгалтерском учете. При этом следует учитывать, что понятия «прямые расходы» в бухгалтерском учете и «прямые расходы» в налоговом учете различаются.

Прямые расходы в бухгалтерском учете (более узкое понятие) – это затраты, которые прямо можно отнести на производство конкретного вида продукции. Расходы, которые относятся на производственную себестоимость готовой продукции путем распределения (например, цеховые расходы) в бухгалтерском учете называются накладными расходами. Однако для целей налогообложения прибыли это – прямые расходы.

В налоговом учете к прямым относятся расходы, которые признаются в налоговой базе по налогу на прибыль в том отчетном (налоговом) периоде, в котором реализована готовая продукция. По сути, прямые расходы – это производственная себестоимость продукции.

В бухгалтерском учете прямые затраты учитываются по дебету счета 20: Дебет 20 Кредит 10, 70, 69. Аналитический учет на счете 20 организуется по каждому виду (в разрезе наименований, сортов, артикулов) выпускаемой продукции. Как правило, прямо на конкретный вид продукции могут быть отнесены затраты на сырье, основные и вспомогательные материалы, основную и дополнительную заработную плату производственных рабочих и социальные отчисления на эту заработную плату.

По статье “Основная заработная плата производственных рабочих” учитывается основная заработная плата как производственных рабочих, так и инженерно-технических работников, непосредственно связанных с изготовлением (выработкой) продукции.

В состав основной заработной платы производственных рабочих включается: оплата операций и работ по сдельным нормам и расценкам, а также повременная оплата труда; доплаты по сдельно- и повременно-премиальным системам оплаты труда, районным коэффициентам и т.п.; доплаты к основным сдельным расценкам в связи с отступлениями от нормальных условий производства (несоответствия оборудования, материалов, инструментов и другие отступления от технологии).

Основная заработная плата производственных рабочих прямо включается в себестоимость соответствующих видов продукции (групп однородных видов продукции). Ту часть основной заработной платы производственных рабочих, прямое отнесение которой на себестоимость отдельных видов продукции затруднено, рекомендуется включать в нее на основе расчета (исходя из объема производства, перечня рабочих мест и норм обслуживания) сметной ставки этих расходов на единицу продукции (изделие, заказ, машинокомплект и т.п.). Фактическая заработная плата этих рабочих включается в себестоимость отдельных видов продукции, товарного выпуска и незавершенного производства пропорционально сметным ставкам. Эти ставки должны периодически пересматриваться при изменении объема производства, технологии, тарифных ставок и т.п.

По статье “Дополнительная заработная плата производственных рабочих” учитываются выплаты, предусмотренные законодательством о труде или коллективными договорами, за непроработанное на производстве (неявочное) время: оплата очередных и дополнительных отпусков, компенсация за неиспользованный отпуск, оплата льготных часов подростков, оплата перерывов в работе кормящих матерей, оплата времени, связанного с выполнением государственных и общественных обязанностей, выплаты вознаграждений за выслугу лет и др.

Заработная плата общецехового персонала (начальник цеха, ремонтная бригада, уборщики производственных помещений и т.п.) относится в дебет балансового счета 25, который по окончании месяца распределяется по видам выпускаемой продукции: Дебет 20 Кредит 25. Соответственно, для целей налогового учета она также входит в состав прямых расходов.

Заработная плата управленческого персонала списывается в дебет балансового счета 26. В зависимости от положений бухгалтерской учетной политики управленческие расходы могут включаться в производственную себестоимость готовой продукции (Дебет 20 Кредит 26) или списываться полностью в себестоимость продаж отчетного периода (Дебет 90.2 Кредит 26). При первом варианте зарплата управленческого персонала с точки зрения налогового учета относится к прямым расходам, при втором варианте – к косвенным расходам.

Изображение - Отнесение зарплаты начальников цехов на расходы 435643455
Автор статьи: Сергей Самойлов

Добрый день! Меня зовут Сергей. Я уже более 17 лет занимаюсь юриспруденцией. Считаю, что являюсь профессионалом в своей области и хочу помочь всем посетителям сайта решать сложные и не очень задачи. Все данные для сайта собраны и тщательно переработаны для того чтобы донести как можно доступнее всю требуемую информацию. Однако чтобы применить все, описанное на сайте – всегда необходима ОБЯЗАТЕЛЬНАЯ консультация с профессионалами.

Обо мнеОбратная связь
Оцените статью:
Оценка 4.9 проголосовавших: 7

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here