Списание дебиторской задолженности при ликвидации ооо

Полное разъяснение по теме: "списание дебиторской задолженности при ликвидации ооо" от профессионального юриста с ответами на все интересующие вопросы.

Как списать дебиторскую задолженность при ликвидации организации?

Дебиторская задолженность — сумма долгов, причитающихся организации от ее партнеров, юридических или физических лиц. Появиться этот долг может в различных ситуациях, например:

  • Ваша компания (продавец) произвела поставку товара или оказала услугу, а покупатель за нее не расплатился.
  • Ваша организация (займодавец или кредитор) перечислила фирме (должнику) денежные средства по договору займа (процентного или беспроцентного). А должник ее не вернул.
  • Ваша фирма (покупатель) перечислила аванс в счет будущих поставок или выполненных работ. А продавец не произвел отгрузку либо не оказал обещанные по договору услуги.

Если сказать простыми словами, дебиторская задолженность возникает тогда, когда ваша организация выполнила свои обязательства, а контрагенты — нет.

В соответствии со ст. 61 ГК РФ, под ликвидацией юридического лица понимается прекращение его деятельности без перехода прав и обязанностей в порядке правопреемства к другим лицам за исключением случаев, предусмотренных законом.

Это значит, что при ликвидации компании она исключается из Единого государственного реестра юридических лиц. И все ее долги «сгорают». То есть теперь ни она никому, ни ей никто и ничего не должны.

Ликвидация может быть добровольной и принудительной. Разница между ними довольна существенна: при добровольной ликвидации компания сама решает прекратить свою деятельность, а при принудительной ее к этому обязывают контролирующие органы и суд.

Решение о добровольной ликвидации может быть принято:

  1. При слиянии одной компании с другой. В этом случае две компании в результате слияния прекращают свою деятельность и регистрируется новая.
  2. При поглощении одной компанией другой: одна компания прекращает свою деятельность и все свое имущество (в том числе долги) передает другой.
  3. Если при окончании второго года деятельности (или любого последующего) стоимость чистых активов компании (разницы между активами и обязательствами) будет меньше, чем размер уставного капитала (добровольное банкротство по инициативе руководителя фирмы).
  4. Если руководство решило прекратить деятельность компании. Например, фирма признана убыточной и собственники решили ее закрыть, потому что не видят перспектив развития.

Однако ликвидация может быть не только добровольной, но и вынужденной.

Принудительная ликвидация может быть при:

  1. Признании организации банкротом (когда инициаторами банкротствами выступают кредиторы компании).
  2. Исключении недействующей компании из Единого госреестра юридических лиц налоговым органом. Принять такое решение налоговая может, если:
  • в течение последних 12 месяцев компания не предоставляла отчетность о налогах и сборах (п. 1 ст. 21.1 закона «О госрегистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» от 08.08.2001 № 129-ФЗ);
  • она не осуществляла операции хотя бы по одному банковскому счету (п. 1 ст. 21.1 закона № 129-ФЗ);
  • В ЕГРЮЛ в течение более чем 6 месяцев присутствовали сведения о юридическом лице, в отношении которых внесена запись об их недостоверности (п. 5 ст. 21.1 закона 129-ФЗ);
  • компания подлежит ликвидации, но у нее нет денег на эту процедуру и возложить эти расходы на собственников не представляется возможным.

Итак, в процессе ликвидации компания должна погасить все свои долги: дебиторскую и кредиторскую задолженность. Погашение происходит за счет имущества фирмы (основных средств, денежных средств на счетах и в кассе, материалов и товаров), а также за счет взысканной дебиторской задолженности.

По окончании процесса ликвидации вносится запись в Единый государственный реестр юридических лиц об исключении из него компании.

А что делать, если компания не смогла выплатить все свои долги? В этом случае задолженность по такой фирме признается безнадежной и подлежит списанию. Как происходит списание дебиторской задолженности при ликвидации должника, мы рассмотрим ниже.

Списание дебиторской задолженности ликвидированного предприятия

Списание дебиторской задолженности ликвидированного предприятия происходит на основании выписки из Единого государственного реестра юридических лиц (письмо Минфина России от 25.03.2016 № 3-03-06/1/16721). В этом реестре должна быть запись о ликвидации должника.

Для безопасного списания рекомендуем собрать следующий пакет документов:

  1. Копии первичных документов, на основании которых возникла списываемая дебиторская задолженность.
  2. Выписка из Единого государственного реестра юридических лиц по компании, которую ликвидировали и задолженность которой мы хотим списать.
  3. Акт инвентаризации дебиторской задолженности. В этом документе будет указан размер задолженности, ее срок, а также невозможность ее взыскания в связи с ликвидацией должника. К акту необходимо приложить документ, послуживший основанием для списания: решение инвентаризационной комиссии о списании (если такого решения нет в Акте).
  4. Приказ руководителя организации о списании. Это вызвано тем, что решения, касающиеся деятельности компании, принимает исключительно руководитель.
Нет видео!
Читайте так же:  Льготы по земельному налогу для пенсионеров
Видео (кликните для воспроизведения).

Датой списания будет дата внесения записи в ЕГРЮЛ о прекращении деятельности компании-должника (п. 1 ст. 272 НК РФ) или дата проведения инвентаризации дебиторской задолженности (постановление Президиума ВАС РФ от 15.06.2010 № 1574/10 по делу № А56-4354/2009).

Часто бывает так, что организация узнает о ликвидации ее дебитора не в том периоде, когда такая ликвидация произошла. В этом случае у организации есть два варианта:

  • подать уточненную декларацию по налогу на прибыль — ведь данные расходы относятся к прошлому периоду, а за него компания уже отчиталась (абз. 1 п. 1 ст. 54 НК РФ);
  • провести списание текущим периодом, потому что ошибки и искажения при расчете налоговой базы, которые привели к увеличению налога к уплате, можно исправлять текущим периодом (абз. 3 п. 1 ст. 54 НК РФ, письмо Минфина РФ от 07.12.2012 № 03-03-06/2/127).

А вот фирмам на упрощенке включить задолженность в расходы не получится, так как перечень расходов компаний на УСНО является закрытым и такого вида расхода в нем нет (п. 1 ст. 346.16 НК РФ). То же самое касается ЕСХН и ЕНВД.

Кто будет заниматься сбором документов, решать непосредственно вам. Возможно, это будет юридический департамент либо юрист, а может, менеджер, который вел ликвидируемую компанию, а может, специалист финансового отдела или бухгалтерии.

Главное, чтобы все вышеперечисленные документы были переданы в отдел бухгалтерии.

В бухгалтерском учете списание дебиторской задолженности при ликвидации предприятия относится на прочие расходы (п. 12 ПБУ 10/99 «Расходы организации»), а в налоговом — включается во внереализационные расходы (подп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ).

Бухгалтерские проводки в связи со списанием дебиторской задолженности, налоговый учет

Порядок списания долга зависит от того, создавался ли резерв под такую задолженность или нет.

Если резерв по безнадежной задолженности создавался, то проводки будут такие:

Дт 91 Кт 63 — создан или доначислен резерв по сомнительным долгам.

Дт 63 Кт 62 (60, 76) — безнадежная дебиторская задолженность списана за счет резерва.

Если резерв по безнадежной задолженности не создавался, то в учете будут сделаны следующие проводки:

Дт 91 К 62 (60, 76) — безнадежная дебиторская задолженность, не покрытая резервом, списана в прочие расходы.

Бывает, что созданного резерва недостаточно для списания всего долга. В этом случае часть задолженности спишется за счет резерва, а остаток будет отнесен на расходы.

Списанная задолженность должна в течение пяти лет учитываться на забалансовом счете 007 (п. 77 Положения по бухучету № 34н). Столько же лет хранятся и документы, послужившие основанием для такого списания (ст. 29 закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.11 3 402-ФЗ).

В налоговом учете будет использован аналогичный порядок: списание задолженности в связи с ликвидацией должника делается за счет резерва, а если такового нет, то дебиторка относится на внереализационные расходы.

ВАЖНО! Отдельные недобросовестные организации специально прибегают к процедуре ликвидации, чтобы не платить по своим долгам. Руководители таких предприятий будут подвергнуты уголовному преследованию (ст. 196 УК РФ — преднамеренное банкротство, ст. 197 УК РФ — фиктивное банкротство).

Процедура списания дебиторской задолженности при ликвидации должника не представляет особых сложностей. Главное — собрать исчерпывающий пакет документов и правильно оформить факт списания в бухгалтерском и налоговом учете.

Особенности списания дебиторской задолженности при ликвидации кредитора

По мере осуществления финансово-экономической деятельности у многих предприятий образуется дебиторская задолженность. Финансы такого типа считаются выведенными из оборота организации.

Такое явление не относится к положительным для экономики предприятия. В особенности, если задолженность рассматривается как безнадежная.

Действующее законодательство позволяет производить списание дебиторки при ликвидации кредитора. Далее мы рассмотрим порядок этой процедуры и возможные нюансы.

Под дебиторской задолженностью понимается совокупность денежных средств, которые должны уплатить контрагенты. Проще говоря, это долги других физических лиц или компаний перед ликвидируемой организацией.

Чаще всего такая задолженность возникает при несовпадении моментов оказания услуг (проведения работ, отгрузки товаров) и оплаты за услуги.

Ситуация образования дебиторки может возникать при следующих обстоятельствах:

  • неплатежеспособность (несостоятельность) должника;
  • ликвидация или реорганизация компании-дебитора.

Дебиторская задолженность может быть списана кредитором на основании правовых положений, предусмотренных ст. 265 НК РФ.

Безнадежные долги образуются:

  • в случае наступления сроков для их погашения;
  • при возникновении обстоятельств, предусмотренных ГК РФ (в случае невозможности исполнения обязательств);
  • вследствие вынесенных решений государственными органами при ликвидации (ст. 266 НК РФ).
Нет видео!
Видео (кликните для воспроизведения).

Порядок и условия списания дебиторского долга регламентируются следующими законными и подзаконными актами:

Закон или другой нормативный акт

Что регулирует

Помимо вышеуказанных правовых актов, существуют различные письма Минфина, регламентирующие правила списания дебиторского долга.

Что такое сомнительная дебиторская задолженность в балансе, рассказывается в этой статье.

Читайте так же:  Сколько раз можно подать на алименты

Списание задолженности далеко не означает ее полное прекращение. В течение 5 лет дебиторская задолженность еще будет отражаться на забалансовых счетах.

Такая законодательная норма предусмотрена для наблюдения за изменениями финансового положения должника с целью взыскания долга при первой появившейся возможности.

Существует лишь 4 основания, при которых долг может быть списан:

  • истекли сроки, предусмотренные ст. 196 ГК РФ;
  • обязательства прекратились из-за невозможности их выполнения;
  • государственный орган вынес вердикт о прекращении обязательств;
  • должник был ликвидирован.

В остальных случаях, НК РФ не дает права списать дебиторскую задолженность, даже если взыскать таковую не представляется возможным.

В бухгалтерском учете отсутствует такое понятие, как безнадежный долг. Юридическое лицо самостоятельно решает, в каком порядке списывать дебиторскую задолженность, взыскать которую попросту невозможно.

Срок исковой давности дебиторского долга при ликвидации кредитора

Ст. 195 ГК РФ регламентирует, что исковая давность – это определенный промежуток времени, в течение которого физлицо или юрлицо, права которого были затронуты, еще имеет возможность защитить их в порядке судопроизводства.

Исходя из ст. 200 ГК РФ, исчисление времени давности осуществляется с того момента, как лицо, права которого были затронуты, узнало о таком нарушении.

По общим правилам, срок давности, исходя из положений ст. 196 ГК РФ, составляет 3 календарных года.

Важно! В отдельных случаях, законодательством могут предусматриваться иные сроки давности, отличные от общепринятых.

Прерывание и возобновление срока давности осуществляется, когда дебитор:

  • частично оплачивает долг;
  • вносит проценты за просрочку;
  • заключает с кредитором соглашение об отсрочке уплаты платежей;
  • производит зачет взаимных требований;
  • договаривается с кредитором о реструктуризации.

Обратите внимание! На практике сложилось, что контролирующие органы требуют от организации-кредитора предоставлять доказательства факта принятия мер по взысканию проблемной задолженности перед ее списанием.

Большая часть арбитражных судов с этой позицией не согласна, утверждая, что Налоговый Кодекс не содержит положений, обязывающих кредитора принимать такие меры перед списанием.

Для списания долга после истечения сроков давности кредитору потребуется документация, которая удостоверит момент возникновения долга (договоры, накладные, акты исполненных работ и др.).

Перед тем, как запускать процедуру по списанию, следует определить, наступил ли соответствующий момент для списания.

Момент списания играет наиважнейшую роль в налоговом учете, ведь от его верного определения зависит формирование налоговой базы налогоплательщика. Устанавливать момент следует в полном соответствии с положениями НК РФ.

По общему правилу, моментом списания признают последний день в отчетном периоде, когда возник убыток (то есть наступили основания для признания долга как безнадежного – истек срок давности, прекратились обязательства в связи с невозможностью исполнения и др.).

В случае пропуска налогоплательщиком этого срока, придется подавать уточненную декларацию и корректировать налоговые обязательства. Чтобы избежать этого, долг необходимо своевременно инвентаризировать.

Нормативный срок инвентаризации – каждый год непосредственно перед составлением годового отчета.

Списание задолженности – это не та процедура, которая производится исключительно по желанию кредитора.

Должны быть соответствующие основания, к которым относятся:

  • сведения об инвентаризации;
  • письменное обоснование;
  • соответствующий приказ руководителя;
  • подтверждающая документация о невозможности взыскать задолженность.

Документация, свидетельствующая об экономической целесообразности списания дебиторской задолженности:

  • иск к предприятию-должнику;
  • судебное решение и постановление о завершении его исполнения;
  • постановление, содержащее сведения о возврате исполнительного документа кредитору в связи с невозможностью выполнения содержащихся в нем требований.

Дополнительная документация, также подтверждающая необходимость в списании:

  • подтверждение истечения срока исковой давности;
  • сведения о банкротстве предприятия-должника;
  • справка об исключении дебитора из ЕГРЮЛ.

В налоговом и бухгалтерском учете суммы к списанию определяются по-разному. В бухучете списание осуществляется вместе с НДС.

В налоговом учете база для налогообложения по НДС устанавливается по правилу первого события – смотря, что произошло раньше – отгрузка товара или его оплата, к примеру.

Разъяснения, которые предоставляли различные фискальные органы, гласят о том, что налогоплательщик может списывать задолженность полной суммой – то есть, вместе с НДС.

Списание задолженности контрагентов перед предприятием

Согласно требованиям бухучета, долги контрагентов подлежат учету на забалансовом счете 007 как прочие расходы предприятия.

Правила ведения налогового учета обязывают относить дебиторку в качестве внереализационных расходов.

В случае, если дебитор все же исполнит обязательства уже после списания, то бухгалтер обязан отнести поступление денежных средств к прочим доходам, списать деньги со счета 007 и отнести средства к внереализационным доходам для целей уплаты налогов.

Важно! Налоговый учет предусматривает ситуацию, когда списание долга осуществляется за счет собственной прибыли организации и не отражается в налоговом учете. В таком случае, погашение дебитором долга не отразится на налогооблагаемой базе.

Списание дебиторской задолженности – достаточно ответственная процедура, с которой может столкнуться любое учреждение, перед которым контрагенты не погасили задолженность.

Списывать долги можно только при наличии соответствующих оснований, предусмотренных НК РФ.

Структуру дебиторской задолженности вы можете найти по ссылке.

Читайте так же:  Договор аренды развернутый на дом

Про оценку дебиторской задолженности читайте здесь.

Видео: 7 технологий возврата дебиторской задолженности

Ликвидация ООО с дебиторской задолженностью: порядок и особенности

Изображение - Списание дебиторской задолженности при ликвидации ооо proxy?url=https%3A%2F%2Fcpu-imperia.ru%2Fwp-content%2Fuploads%2F2017%2F04%2Flikvid-debit-zadlozh-1-e1493297174555

Чтобы ликвидация ООО с дебиторской задолженностью прошла без проблем, необходимо позаботиться о некоторых проблемных моментах. Главным образом внимание нужно акцентировать на балансе предприятия. Ведь главным условием ликвидации любого предприятия является нулевой баланс.

Если долги предприятия перед третьими лицами представляют кредиторскую задолженность, то долги третьих лиц перед юридическим лицом считаются дебиторскими правами. Дебиторская задолженность по закону характеризуется в качестве имущества предприятия, которым оно вправе распоряжаться по своему усмотрению.

При наличии дебиторской задолженности ликвидация юридического лица в принципе невозможна. Ведь при ликвидации баланс предприятия должен быть нулевым. По этой причине необходимо предъявить соответствующие требования должникам и прекратить их обязательства перед предприятием. Сделать это можно по взаимной договоренности либо через суд.

В суде, если взыскание долгов в силу неплатежеспособности должника будет признано невозможным, то долг подлежит списанию по решению суда. В любом случае необходимо вывести нулевой баланс. Без судебного разбирательства сделать это можно следующими способами:

  • путем исключения долга из баланса предприятия по решению ликвидационной комиссии;
  • путем уступки долга кредитору предприятия при условии согласия кредитора (если кредиторы вообще имеются);
  • по истечению срока исковой давности для взыскания долга через суд.

Иными способами вывести нулевой баланс представляется невозможным. Нулевой баланс очень важен для ликвидации, так как весь процесс будет проходить под пристальным наблюдением сотрудников налоговой службы.

Порядок ликвидации предприятия при наличии дебиторской задолженности состоит из следующих шагов:

Все имущественные права и обязательства ликвидируемого предприятия должны быть урегулированы согласно промежуточному балансу.

Списание дебиторской задолженности осуществляется следующими способами:

  • по решению суда;
  • по решению учредительного собрания.

Чтобы списать долги третьих лиц перед предприятием через суд необходимо, чтобы в решении суда была прямо указана отсутствие у должника возможности исполнить свои обязательства. Это в свою очередь означает наличие действующего судебного процесса, по которому должник находится в стадии банкротства.

Положение должника может считаться незначительным, когда собрание учредителей признает незначительность его долга и отказывается от него. В данном случае выносится соответствующее решение общего собрания учредителей, которое и выражает списание дебиторской задолженности.

Законодательного обозначения данная процедура не нашла. Оно исходит из положений Гражданского Кодекса, статьи 419, по которой желание учредителей о ликвидации предприятия является основанием списания дебиторской задолженности.

Сотрудники налоговой службы в любой момент могут нагрянуть с проверкой. В таком случае нужно всегда быть к ней готовым. Но что является объектом проверки налогового органа?

  • бухгалтерская документация предприятия за весь текущий отчетный период;
  • сведения об уплате налогов за текущий налоговый период;
  • промежуточный баланс ликвидируемого предприятия;
  • решения руководителя предприятия и общего собрания учредителей, а также договора предприятия за текущий хозяйственный год.

По этой причине перед началом процесса ликвидации рекомендуется привести все бумаги в порядок, назначить аудит и уплатить налоговые отчисления за текущий период. Ведь налоговые обязательства предприятия за текущий период являются кредиторской задолженностью, которые подлежат удовлетворению в первую очередь вместе с обязательствами по трудовым договорам.

Ликвидационная комиссия, промежуточный и ликвидационный баланс

Первоочередной задачей ликвидационной комиссии или ликвидатора является уведомление налогового органа о своем учреждении заявлением по форме Р15001. Кроме того обязательство по уведомлению кредиторов и дебиторов также возлагается на ликвидаторов. В общем, вся хозяйственная деятельность предприятия с момента учреждения комиссии контролируется ею.

Промежуточный баланс также составляется под руководством ликвидатора. В нем должны быть отражены:

  • все направленные требования кредиторов;
  • порядок рассмотрения требований;
  • порядок и очередность их удовлетворения;
  • все имущество предприятия.

В состав имущества предприятия должны быть включены дебиторские задолженности третьих лиц. При желании кредиторов дебиторская задолженность может быть приобретена ими в счет погашения долга ликвидируемого предприятия.

Ликвидационному балансу присуще отсутствие как кредиторских, так и дебиторских задолженностей. Также в нем должно быть отражено остаточное имущество предприятия.

Изображение - Списание дебиторской задолженности при ликвидации ооо proxy?url=https%3A%2F%2Fcpu-imperia.ru%2Fwp-content%2Fuploads%2F2017%2F04%2Flikvid-debit-zadlozh-2

Ликвидация предприятия завершается уведомлением налогового органа. Уведомление составляется по форме p15001. Вместе с ним необходимо представить следующие документы:

  • решение учредителей об утверждении окончательного баланса;
  • ликвидационный баланс;
  • соответствующая справка из Пенсионного фонда.

На основании поданного заявления налоговый орган вносит в реестр юридических лиц России соответствующую запись о ликвидации предприятия. Именно в этот момент предприятие перестает существовать и все предъявляемые к нему требования после это будут признаны.

В общем, если не удалось взыскать дебиторскую задолженность до составления ликвидационного баланса, то она подлежит списанию. По этой причине все долги третьих лиц необходимо получить до принятия решения о ликвидации. Иначе долги будут списаны, а предприятие потеряет право истребовать их в дальнейшем, после внесения соответствующей записи в реестр.

Ликвидация ООО с дебиторской и кредиторской задолженностью

Обновление: 2 августа 2017 г.

Хозяйственная деятельность организации всегда имеет последствия. Случаи ликвидации организаций с полным отсутствием должников и кредиторов – большая редкость. Как правило, приходится заниматься ликвидацией ООО с кредиторской и дебиторской задолженностью.

Читайте так же:  Материнский капитал на образование детей

После того, как общее собрание ООО приняло решение о добровольной ликвидации и сообщение об этом событии сдано в регистрирующий орган, ликвидатор обязан дать объявление о ликвидации ООО в журнале «Вестник гос. регистрации». Кроме того, ликвидатор либо ликвидационная комиссия должны заказными письмами уведомить кредиторов о ликвидации, указав срок для предъявления требований.

На предъявление требований кредиторов отводится двухмесячный срок. Кредитор вправе заявить свои требования к должнику, но использование этого права остается на его усмотрение. Если кредиторы не заявили свои требования в течение 2-х месяцев, то такая кредиторская задолженность списывается с баланса. Кроме того, бывают ситуации, когда письмо, которое отправила ликвидационная комиссия, возвращается обратно. При уточнении данных через ЕГРЮЛ выясняется, что организация ликвидирована. Возникает справедливый вопрос, как списать кредиторскую задолженность, если организация ликвидирована. Такая задолженность также списывается с баланса.

Заявленная и признанная к погашению кредиторская задолженность отражается в промежуточном ликвидационном балансе. Кредитор может не согласиться с размером задолженности, тогда он вправе подать иск в суд. Если в суд кредитор не обратился, а комиссия не признала спорные суммы к погашению, то в этом случае суммы списываются с баланса.

Члены ликвидационной комиссии либо ликвидатор должны строго соблюдать требования законодательства при ликвидации ООО с кредиторской задолженностью, так как в ст. 64.1 ГК РФ указано, что уже после ликвидации ООО кредиторы могут требовать от членов ликвидационной комиссии возмещения убытков, причиненных им.

Как только участники ООО утвердили промежуточный баланс, ООО начинает рассчитываться с кредиторами. Очередность погашения задолженности определена п. 1 ст. 64 ГК РФ.

  • В первую очередь ООО должно рассчитаться с гражданами, перед которыми несет ответственность за причинение вреда жизни или здоровью.
  • Во вторую очередь становятся расчеты по оплате труда работников.
  • В третью очередь ООО производит расчеты с бюджетом.
  • В четвертую очередь ООО рассчитывается с другими кредиторами.

После того, как организация погасила все долги, формируется ликвидационный баланс. К моменту его оформления необходимо распределить еще оставшееся имущество и списать всю оставшуюся задолженность. Не забудьте, что при ликвидации организации с кредиторской задолженностью суммы списанной кредиторской задолженности облагаются налогом на прибыль (п. 18 ст. 250 НК РФ).

Как списать дебиторскую задолженность при ликвидации организации

Для того, чтобы исполнить требования ГК РФ, ликвидатор принимает меры к получению ООО всей дебиторской задолженности. Это делается для того, чтобы максимально удовлетворить требования кредиторов и участников общества. Ликвидатор направляет претензии дебиторам ООО, а в случае непогашения ими своих задолженностей предъявляет иски в суд. Но в случае, если имущества у общества достаточно для удовлетворения требований кредиторов и участников, можно ограничиться направлением претензий. И в таких случаях возникает вопрос, как списать дебиторскую задолженность при ликвидации организации. В случае, если времени на долгие судебные процессы нет, а по претензии должник не заплатил, ликвидируемая организация может простить долг и списать его с баланса. В этом случае у организации-должника возникает налоговая выгода. Налоговая выгода возникает и в случае прощения долга по договору займа перед участником ООО, что тоже в практике встречается довольно часто. В этом случае физическое лицо, которому организация прощает долг, должно уплатить НДФЛ.

Часто бывает так, что при инвентаризации выявляется дебиторская задолженность, по которой уже давно истек срок исковой давности, либо выясняется, что организация-должник вообще давно ликвидирована. Перед ликвидационной комиссией стоит вопрос о списании задолженности в связи с ликвидацией должника. Такая дебиторская задолженность должна списываться в том отчетном периоде, в котором должник исключен из ЕГРЮЛ.

При расчете налога на прибыль организаций такую задолженность можно списать:

  • за счет созданного ранее резерва (п. 5 ст. 266 НК РФ);
  • отразить задолженность во внереализационных расходах (пп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ).

Учесть такую дебиторскую задолженность в расходах смогут только те организации, которые работают по методу начисления. В случае, если ООО применяет кассовый метод, учесть задолженность в составе внереализационных расходов оно не может, так как расходы можно признать только после их оплаты (п. 3 ст. 273 НК РФ).

Подводя итоги, можно отметить, что ликвидация ООО с дебиторской и кредиторской задолженностью возможна, однако необходимо помнить, что это влечет налоговые последствия, о которых нельзя забывать.

Возможна ли ликвидация ООО с дебиторской задолженностью

Решили закрыть ООО, но вспомнили, что компаньоны должны вам деньги? Закрыть ООО, у которого на момент принятия решения имеется такая задолженность, возможно. Разберемся, возможна ли ликвидация ООО с дебиторской задолженностью, а наша пошаговая инструкция поможет вам все сделать правильно.

Изображение - Списание дебиторской задолженности при ликвидации ооо proxy?url=https%3A%2F%2Fzhazhda.biz%2Fwp-content%2Fuploads%2F2016%2F06%2F1-104

Совокупность средств, причитающихся и не оплаченных вовремя организации со стороны третьих лиц, называется дебиторской задолженностью. Она может возникнуть не только тогда, когда средства не поступили на счет компании, но и в случае имеющейся переплаты в пользу кредитора.

Читайте так же:  Штраф если не вписан в осаго

Ликвидация ООО с дебиторской задолженностью, не погашенной по мере предъявления требований, невозможна. Окончательный баланс должен быть нулевым, чтобы компания закрылась благополучно и без привлечения суда.

Если вы предъявили дебиторам свои требования, а они не выплачивают долг, можно обратиться в суд. Там может быть установлена невозможность выплаты в вашу пользу необходимых сумм, после чего дебиторская задолженность списывается (ст. 417 ГК РФ).

Ликвидация компании – уже само по себе законное обстоятельство, в связи с которым дебиторская задолженность может быть списана (ст. 419 ГК РФ). То же самое происходит, если истек срок исковой давности по требованию долга, который, согласно ст. 196 ГК РФ, составляет 3 года.

Процесс ликвидации в данном случае будет проходить в обычном порядке, отраженном в ст. 63 ГК РФ. Для этого нужно:

1. Провести собрание учредителей и составить протокол с решением о ликвидации.

2. Сформировать ликвидационную комиссию или ликвидатора (если в ООО только один учредитель).

Свой выбор вы можете отразить в протоколе заседания по поводу ликвидации отдельным пунктом, либо составить отдельный документ с соответствующим решением. С момента создания ликвидационной комиссии к ней переходят все полномочия по управлению делами общества.

3. Заполнить заявление по форме Р15001.

Заявление должно быть подписано генеральным директором и нотариально заверено. Протокол собрания и заверенное заявление нужно подать в ФНС для регистрации и получить расписку (п. 1 ст. 20 Федерального закона №129-ФЗ). Как только изменения будут внесены в реестр юридических лиц (ЕРГЮЛ), официально начнется процесс ликвидации.

4. В журнале «Вестник государственной регистрации» нужно опубликовать информацию о начавшейся ликвидации с указанием порядка и сроков (не меньше 2 месяцев) для предъявления требований кредиторами.

5. Уведомить кредиторов.

Ликвидационная комиссия письменно уведомляет кредиторов о начавшемся процессе закрытия компании. И в то же время принимаются меры по взысканию дебиторской задолженности (п. 1 ст. 63 ГК РФ). Для этого должникам также направляются уведомления с требованием выплатить средства в связи с ликвидацией ООО. Копии всех уведомлений обязательно нужно сохранить.

6. Пережить налоговую проверку.

Если руководство налогового органа посчитает нужным, на адрес вашей компании будет направлена налоговая проверка (ст. 89 НК РФ). Ее осуществление начинается с подписанного решения и заканчивается заключением в виде справки, которая выдается председателю ликвидационной комиссии или ликвидатору. К такому этапу всегда лучше быть готовыми, поэтому необходимо привести в порядок бухгалтерию, провести инвентаризацию и, желательно, аудиторскую проверку.

7. Составить промежуточный баланс.

Ликвидационная комиссия должна оповестить о его создании налоговый орган – для этого нужно написать заявление по форме Р15001 (подраздел 2.3). Заявление заверяется нотариусом. В балансе отражаются все поступившие требования от кредиторов, порядок их рассмотрения и очередность удовлетворения, состав имущества общества (его частью является и дебиторская задолженность). Данный документ согласовывается с учредителями.

Составленный баланс является отправной точкой для удовлетворения поступивших от кредиторов требований (если они есть) и взыскания дебиторской задолженности.

8. В течение 1 месяца со дня составления промежуточного баланса необходимо предоставить сведения о сотрудниках в Пенсионный фонд (п. 3 ст. 11 Федерального закона №27-ФЗ). В ответ берется документ, подтверждающий предоставление сведений.

9. Составить окончательный ликвидационный баланс. Он утверждается учредителями ООО.

10. Собрать пакет документов для ФНС.

Вам понадобится заявление по форме Р16001, квитанция об оплате госпошлины в размере 800 рублей, протокол об утверждении ликвидационного баланса, сам баланс, справка из Пенсионного фонда.

Далее налоговая принимает документы и выдает расписку. В ЕГРЮЛ вносится запись о ликвидации. С этого момента не только перестает существовать предприятие, но и заканчивается последний налоговый период, поэтому не забудьте доплатить налоги и сдать декларации.

11. На 6-й рабочий день забрать лист записи в ЕГРЮЛ и уведомление о том, что вы сняты с налогового учета.

Дебиторская задолженность подлежит взысканию в тот момент, когда ликвидационная комиссия ведет реестр требований от кредиторов. Невозможная к взысканию задолженность перед вами подлежит списанию. Поэтому перед тем, как ликвидировать ООО, постарайтесь вернуть себе все средства, которые вам задолжали компаньоны.

Изображение - Списание дебиторской задолженности при ликвидации ооо 435643455
Автор статьи: Сергей Самойлов

Добрый день! Меня зовут Сергей. Я уже более 17 лет занимаюсь юриспруденцией. Считаю, что являюсь профессионалом в своей области и хочу помочь всем посетителям сайта решать сложные и не очень задачи. Все данные для сайта собраны и тщательно переработаны для того чтобы донести как можно доступнее всю требуемую информацию. Однако чтобы применить все, описанное на сайте – всегда необходима ОБЯЗАТЕЛЬНАЯ консультация с профессионалами.

Обо мнеОбратная связь
Оцените статью:

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here