Страхвые выплаты начисляются после удержания ндфл

Полное разъяснение по теме: "страхвые выплаты начисляются после удержания ндфл" от профессионального юриста с ответами на все интересующие вопросы.

Изображение - Страхвые выплаты начисляются после удержания ндфл proxy?url=https%3A%2F%2Fcreditnyi.ru%2Ffoto%2F520-9b24527025a813a376db5c3285aa93dd

НДФЛ с величины выходного пособия, закрепленного в ТК РФ удерживать не нужно.

Работнику выплачивается вся величина положенной выплаты без удержаний.

НДФЛ является самым крупным удержанием в процентном соотношении из заработной платы. Кроме него, из заработной платы сотрудника удерживаются взносы в различные фонды:

Процедура взимания НДФЛ выглядит следующим образом:

Кроме налогов и сборов из заработной платы могут быть удержаны:

Тоже действие в отношении нерезидентов производится с использованием большей ставки: НДФЛ=сумма зарплаты начисленной*30%.

Поэтому перед тем как рассчитать налоги с официальной зарплаты необходимо определить резидентность работника предприятия.

Изображение - Страхвые выплаты начисляются после удержания ндфл proxy?url=https%3A%2F%2Fcreditnyi.ru%2Ffoto%2F846-69b98a77b782bdfcbdfce72866d82321

Подоходный налог имеет отличия от других видов удержаний из дохода сотрудника:

С определенных доходов, получаемых сотрудником от предприятия, не может быть в 2015 году удержан подоходный налог на зарплату. К таковым относятся:

  • выплаты сотруднику для проведения санаторного лечения;
  • пособие по беременности/родам женщинам;
  • алименты.

Изображение - Страхвые выплаты начисляются после удержания ндфл proxy?url=https%3A%2F%2Fcreditnyi.ru%2Ffoto%2F296-65ab850993e79fa43d5f31ed34614c10

Вклад работников в ФФОМС (медицинское страхование) составляет 5,1% от зарплаты.

Взнос не начисляется вовсе в том случае, когда сумма за год зарплаты достигла указанного выше лимита – 624000 рублей.

Нужно ли удерживать НДФЛ с зарплаты и компенсационных выплат, начисленных умершему сотруднику

Нужно ли удерживать НДФЛ с зарплаты и компенсационных выплат, начисленных умершему сотруднику

1. окончательный расчет зарплаты за январь (был перечислен только аванс),

пособие по временной нетрудоспособности.

Сотрудницу увольняют в феврале по причине смерти.

За февраль ей начислены:

Пособие по временной нетрудоспособности

2. Компенсация неиспользованного отпуска.

1.Удерживается ли НДФЛ с вышеуказанных выплат (зп за январь, пособие по временной нетрудоспособности январь-февраль, компенсация неиспользованного отпуска)?

Начисляются ли страховые взносы на данные выплаты (зп за январь, компенсация неиспользованного отпуска).»

(Цветом выделена информация, которая поможет Вам принять правильное решение)

Наши эксперты помогут за 24 часа!

Получить ответ Новое

Нужно ли вычитать страховые взносы из компенсации отпуска при увольнении?

Подоходный налог, 13% высчитывается уже из этой выплаты. Для справки! Подоходный налог должен быть внесен за этот тип выплат не позднее

4 ст. 213 НК РФ): — при гибели или уничтожении застрахованного имущества — как разница между суммой полученной страховой выплаты и рыночной стоимостью имущества на дату заключения договора, увеличенной на сумму уплаченных страховых взносов; — при повреждении застрахованного имущества — как разница между суммой полученной страховой выплаты и расходами, необходимыми для проведения ремонта имущества, или стоимостью его ремонта, увеличенными на сумму уплаченных страховых взносов.

Особенности исчисления НДФЛ по договорам страхования

Налогообложение доходов физических лиц, возникающих при страховании, направлено как на стимулирование социально значимых видов страхования, так и на пресечение возможности получения необоснованной налоговой выгоды. Противоречивость этих задач усложняет правила налогообложения и требует внимательного изучения следующих аспектов: особенности определения налоговой базы по договорам страхования, предоставление социальных вычетов по расходам на страхование, «восстановление» налога, ранее неуплаченного (или возвращенного) в связи с получением вычета. В статье рассматриваются основные аспекты начисления НДФЛ по договорам страхования.

Видео (кликните для воспроизведения).

Доходы физических лиц по договорам страхования

Особенности определения налоговой базы по договорам страхования

  • вид договора страхования. Так, облагаются НДФЛ выплаты по договорам добровольного имущественного страхования, а страховые выплаты физическому лицу по договорам обязательного и некоторым видам добровольного страхования не облагаются НДФЛ полностью или же облагается налогом лишь сумма страховой выплаты, превышающая страховой взнос, увеличенный на некую среднерыночную доходность;
  • необходимость в случаях досрочного расторжения договора страхования включать в расчет налоговой базы страховые взносы, на сумму которых ранее налогоплательщиком были получены социальные вычеты;
  • требование законодательства (в настоящее время весьма ограниченное) облагать НДФЛ не только выплаты, но и страховые взносы в тех случаях, когда страховые взносы производятся за налогоплательщика иными лицами.

Страховые выплаты, облагаемые и не облагаемые НДФЛ, представлены в таблице 2.

НБ – налоговая база по НДФЛ;

  • СВ – сумма страховой выплаты;
  • ВЗ – внесенные страховые взносы;
  • ВЗi – суммы страховых взносов, внесенных со дня заключения договора страхования ко дню окончания каждого года действия договора;
  • ВЗ1 – суммы страховых взносов, уплаченных физическим лицом по договору добровольного пенсионного страхования, за каждый календарный год, в который налогоплательщик использовал право на получение социального налогового вычета, указанного в пп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ;
  • R – среднегодовая ставка рефинансирования ЦБ РФ, определяемая как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин ставок рефинансирования, действовавших на 1‑е число каждого месяца года действия договора страхования, на количество суммируемых величин ставок рефинансирования;
  • Д – доход, полученный налогоплательщиком, при расторжении договора;
  • Р – рыночная стоимость застрахованного имущества на дату заключения договора страхования (дату наступления страхового случая);
  • Ррем. – расходы на ремонт поврежденного застрахованного имущества по данным страховщика или независимого эксперта.
Читайте так же:  Можно ли избежать вскрытеи если труп пролежал 10 дней

Таблица 2

Страховые выплаты, облагаемые и не облагаемые НДФЛ

СВ ≤ (ВЗ + ∑ ВЗi х R / 100)

с 01.01.2015: НБ = (Д – ВЗ) + ВЗ1

В случае повреждения застрахованного имущества:

По договору добровольного имущественного страхования налогоплательщик должен подтвердить сумму произведенных расходов (Ррем.). Обоснованность расходов, необходимых для проведения ремонта застрахованного имущества, в случае если ремонт не производился, подтверждается документом, составленным страховщиком или независимым экспертом (оценщиком). Обоснованность расходов на произведенный ремонт (восстановление) застрахованного имущества подтверждается следующими документами:

  • договором (копией договора) о выполнении соответствующих работ (об оказании услуг);
  • документами, подтверждающими принятие выполненных работ (оказанных услуг);
  • платежными документами, оформленными в установленном порядке, подтверждающими факт оплаты работ (услуг).

Доходы, подлежащие налогообложению по договорам страхования, облагаются налогом по ставке 13%. Налог должна удерживать страховая организация в качестве налогового агента как источник выплаты. Удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налогоплательщику налоговым агентом. Например, за счет сумм страховой выплаты или выкупной суммы, при этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50% суммы выплаты. При невозможности удержать НДФЛ налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумму налога.

Особые правила установлены по договорам страхования, по которым страховые взносы вносятся за физических лиц организациями или индивидуальными предпринимателями (п. 3 ст. 213 НК РФ). В налоговую базу по таким договорам в разные периоды времени включались как страховые выплаты, так и доходы налогоплательщика в виде суммы страховых взносов, произведенных за него работодателем или иным лицом. Изменение правил налогообложения показано в таблице 3.

Налогообложение доходов по договорам страхования, взносы по которым уплачены за налогоплательщика иными лицами

В соответствии с действующей редакцией п. 3 ст. 213 НК РФ в налоговую базу включаются суммы страховых взносов, если указанные взносы вносятся за физических лиц из средств работодателей – организаций и индивидуальных предпринимателей или иных лиц, за исключением случаев, когда страхование производится по договорам обязательного страхования, договорам добровольного личного страхования и договорам добровольного пенсионного страхования.

Видео (кликните для воспроизведения).

Организация заключила договор страхования ответственности директоров и должностных лиц, в соответствии с которыми организация уплачивает страховые взносы. Возникает ли у застрахованных лиц доход, подлежащий обложению НДФЛ, в виде страховых взносов, уплаченных организацией?

Требования обязательного страхования ответственности лиц, занимающих руководящие должности, действующее законодательство РФ не содержит. В соответствии с положениями ст. 4 Закона РФ от 27.11.1992 №4015‑1 «Об организации страхового дела в Российской Федерации» имущественные интересы, связанные с обязанностью возместить причиненный другим лицам вред, не являются объектом личного страхования. Таким образом, на основании п. 3 ст. 213 НК РФ страховые выплаты, выплачиваемые организацией по договорам страхования ответственности должностных лиц, подлежат обложению НДФЛ. Для определения размера налоговой базы каждого налогоплательщика необходимо персонифицировать суммы страховых взносов, уплачиваемые за каждое застрахованное лицо.

Такой же вывод представлен в Письме Минфина РФ от 01.04.2013 №03‑04‑06/10402.

При этом налоговые эксперты высказывают противоположное мнение, отмечая, что при страховании ответственности у застрахованных лиц дохода не возникает, доход в виде страховой выплаты получает страхователь.

По договорам добровольного личного страхования не облагаются НДФЛ страховые взносы (п. 3 ст. 213 НК РФ) и страховые выплаты на случай смерти, причинения вреда здоровью и (или) возмещения медицинских расходов застрахованного лица, за исключением оплаты стоимости санаторно-курортного лечения (пп. 3 п. 1 ст. 213 НК РФ).

По договорам добровольного пенсионного страхования не облагаются НДФЛ страховые взносы. Однако при определении налоговой базы учитываются суммы пенсий физическим лицам, выплачиваемых по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, заключенным организациями и иными работодателями в пользу физических лиц (п. 2 ст. 213.1 НК РФ). До 2005 года НДФЛ выплачивали работодатели, делающие взносы по договорам добровольного пенсионного страхования, с 1 января 2005 года порядок изменился и НДФЛ стал исчисляться из суммы пенсии, которую выплачивают застрахованному лицу. В связи с тем, что переходный период от одного правила к другому не был предусмотрен, возникло двойное налогообложение у тех физических лиц, которые заплатили налог со страховых взносов и были вынуждены платить налог с сумм страховых выплат. Конституционный суд в Постановлении от 25.12.2012 №33‑П признал неконституционными положения ст. 213.1 НК РФ и указал: впредь до внесения в законодательство изменений данный налог с сумм пенсионных выплат удерживаться и уплачиваться не должен.

Договорами личного страхования может предусматриваться возможность получения дополнительных доходов кроме страховой выплаты при наступлении страхового случая.

Организация заключила договор страхования жизни в пользу своих работников, взносы по которому уплачены организацией до 1 января 2008 года. Условиями договора страхования при наступлении страхового случая, кроме выплаты страховой суммы, предусмотрена выплата дополнительного инвестиционного дохода. Подлежат ли обложению НДФЛ суммы накопленного инвестиционного дохода?

Положения ст. 213 НК РФ, независимо от вступления в силу изменений, внесенных Федеральным законом №216‑ФЗ, предусматривают освобождение от обложения НДФЛ исключительно страховых выплат, освобождение от налогообложения иных выплат, в частности, сумм накопленного инвестиционного дохода по договорам добровольного страхования жизни, НК РФ не предусмотрено.

Читайте так же:  Возможен ли возврат фотоаппарата за 14 дней

Социальные налоговые вычеты в сумме уплаченных страховых взносов

Социальный вычет предоставляется на суммы страховых взносов, уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде на формирование накопительной части трудовой пенсии, а также по договорам:

  • добровольного личного медицинского страхования;
  • негосударственного пенсионного обеспечения и добровольного пенсионного страхования;
  • добровольного страхования жизни (введено Федеральным законом382‑ФЗ[1] с 01.01.2015).

Вычет на сумму страховых взносов, уплаченных налогоплательщиком по договорам добровольного личного страхования, а также по договорам добровольного страхования супруга, родителей, детей (в возрасте до 18 лет), подопечных (в возрасте до 18 лет) предоставляется в составе расходов на лечение. Для получения вычета на сумму страховых взносов должны быть выполнены следующие условия (пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ):

Социальный вычет может быть предоставлен в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде страховых взносов по договору добровольного пенсионного страхования, заключенному налогоплательщиком со страховой организацией в свою пользу и в пользу супруга, родителей, детей-инвалидов (пп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ).

Федеральным законом №382‑ФЗ в пп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ внесены дополнения, в соответствии с которыми с 2015 года социальный вычет может быть предоставлен в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде страховых взносов по договору добровольного страхования жизни, если такие договоры заключаются на срок не менее пяти лет, заключенному со страховой организацией в свою пользу, в пользу супруга, родителей, детей (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством)).

Налогоплательщик заключил договор добровольного страхования жизни на 2015 – 2019 годы, ежегодный страховой взнос составляет 50 000 руб. Может ли он получить социальный налоговый вычет?

Налогоплательщик вправе обратиться в налоговый орган по месту
жительства или к своему работодателю для получения социального вы-чета на сумму 50 000 руб. Возврат НДФЛ составит 6 500 руб. ежегодно (50 000 руб. х 13%).

Основанием для социального налогового вычета являются документы, подтверждающие фактические расходы налогоплательщика по добровольному пенсионному страхованию, добровольному страхованию жизни. В таком же порядке предоставляется вычет в сумме уплаченных пенсионных взносов по договору негосударственного пенсионного обеспечения.

С 2009 года применяется социальный вычет в сумме уплаченных налогоплательщиком дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии в соответствии с Федеральным законом от 30.04.2008 №56‑ФЗ «О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений».

Общая сумма социальных вычетов предоставляется в размере фактических расходов, но не может превышать в совокупности 120 000 руб. за налоговый период. Социальные вычеты предоставляет налоговый орган на основе декларации и пакета документов, подтверждающих право налогоплательщика на вычеты. Социальные вычеты по расходам на негосударственное пенсионное обеспечение, добровольное пенсионное страхование, добровольное страхование жизни могут быть предоставлены налогоплательщику работодателем до окончания налогового периода при соблюдении следующих условий:

  • документального подтверждения расходов налогоплательщика на указанные цели;
  • удержания взносов из выплат в пользу налогоплательщика и перечисления их в соответствующие фонды работодателем;
  • обращения налогоплательщика к работодателю с заявлением о предоставлении социального вычета.

Пример 4.

Предположим, что в примере 3 налогоплательщик воспользовался социальным вычетом на сумму 50 000 руб. по окончании 2015 года и вернул НДФЛ в сумме 6 500 руб. В дальнейшем договор был расторгнут. Выкупная сумма составила 60 000 руб. В какой сумме должна удержать налог страховая организация?

При выплате выкупной суммы страховая организация обязана удержать налог в сумме 7 800 руб. (((60 000 ‑ 50 000) + 50 000) х 13%).

Если налогоплательщик представил справку, выданную налоговым органом, подтверждающую неполучение им социального вычета, то налог составит 1 300 руб. ((60 000 ‑ 50 000) х 13%).

[1] Федеральный закон от 29.11.2014 № 382‑ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

Каждый месяц бухгалтерия проводит расчет, начисление и выплату заработной платы работникам. Расчет проводится с использование унифицированных форм Т-49 «Расчетно-платежная ведомость» или Т-51 «Расчетная ведомость». В статье подробно разберем порядок расчета заработной платы, из каких этапов состоит, поговорим об НДФЛ и страховых взносах.

Расчет заработной платы в 2017 году — формулы и примеры с учетом всех изменений.

Расчетом, начислением и выплатой заработной платы обычно занимается бухгалтер, у которого прописано в должностных обязанностях, что он должен это делать. Данную процедуру условно можно разделить на несколько составляющих — этапов. Ниже разобрано подробно, что нужно делать на каждом этапе исчисления заработной платы трудящимся.

Прежде всего, необходимо рассчитать причитающуюся зарплату каждому работнику, исходя из выбранной системы оплаты труда. Для расчета используются данные табеля учета рабочего времени форма Т-12 или Т-13, из которого берутся данные о количестве отработанных дней (часов) в расчетном месяце.

Стандартные налоговые вычеты по НДФЛ – это определенные НК РФ денежные суммы, на которые можно уменьшить зарплату работника в целях удержания НДФЛ. По своей сути налоговые вычеты представляют собой льготы, которые предоставляются работнику при определенных условиях. Их величины установлены статьями 218-221 Налогового кодекса.

Читайте так же:  Жалоба в роспотребнадзор по защите прав потребителей онлайн

Рассчитав заработную плату для каждого работника на основе установленной для его должности системы оплаты труда, необходимо определить, какие вычеты положены каждому работнику. После чего из рассчитанной зарплаты необходимо вычесть суммы причитающихся вычетов, после чего из полученной величины необходимо удержать НДФЛ.

Получается, что стандартные налоговые вычеты используются только для правильного удержания НДФЛ, благодаря их использованию, облагаемый налогом заработок уменьшается, тем самым уменьшается и НДФЛ.

При расчете заработной платы используются следующие стандартные вычеты по НДФЛ в 2016 году:

  • 3000 руб. (ст.218 НК РФ) – вычет положен определенным группам инвалидов и ветеранов, в основном сюда относятся работники, которые в прошлом тем или иным образом были связаны с АЭС, радиацией, ядерным оружием, а также ветераны ВОВ, подробный список лиц, которым положен данный вычет вы найдете в статье 218 Налогового кодекса;
  • 500 руб. (ст.218 НК РФ) – вычет положен различным группам военнослужащих и ветеранов войны, подробно со списком можно ознакомиться в указанной статье НК РФ;
  • 1400 руб. — вычет на первого и второго ребенка, применяется до тех пора, пока зарплата, рассчитанная нарастающим итогом с начала года не достигнет предельно величины 280000 руб. (с 1 января 2016 года — 350 000 руб.). После достижения этого значения данный вычет не применяется.
  • 3000 руб. – вычет на третьего и последующих детей, аналогично предыдущему применяется до достижения 2800000 руб. (с 1 января 2016 года — 350 000 руб.).
  • 12000 руб. — применяется в отношении родителей, воспитывающих ребенка-инвалида 1 или 2 группы (с 1 января 2016 года);
  • 6000 руб. — применяется в отношении опекунов, усыновителей ребенка-инвалида 1 или 2 группы (с 1 января 2016 года).

    НДФЛ – налог на доходы физических лиц, в целях расчета заработной платы НК РФ установлена ставка НДФЛ в размере 13%. Налоговой базой для определения величины НДФЛ будет выступать сумма начисленной заработной платы за минусом полагающихся работнику вычетов. Обязанность по уплате НДФЛ с заработной платы возложена на работодателя. Подробнее о том, как рассчитывается НДФЛ и что такое налоговые вычеты смотрите здесь.

    Таким образом, посчитав заработную плату, мы определяем полагающиеся работнику стандартные вычеты, из начисленной зарплаты отнимаем сумму вычетов, от полученной величины считаем 13%, это и будет налог на доходы физических лиц (НДФЛ). Работодатель отнимает из зарплаты работника сумму налога и уплачивает ее в бюджет.

    Работник на руки получит зарплату за вычетом НДФЛ. То есть, несмотря на то, что платить НДФЛ должен работодатель за своих работников, средства для уплаты берутся из зарплаты работников. Работодатель никаких расходов здесь не несет.

    Страховые взносы – это платежи, которые работодатель обязан платить за своих работников на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование, а также от травматизма. Платятся данные взносы в ПФР, ФСС и ФОМС. Страховые взносы – это уже расходы работодателя, платит он их не за счет работника, а из своих средств.

    В 2016 году установлены следующие ставки страховых взносов:

    Изображение - Страхвые выплаты начисляются после удержания ндфл proxy?url=http%3A%2F%2Fbuhland.ru%2Fwp-content%2Fuploads%2F2013%2F10%2FSV-1

    При этом нужно обращать внимание на общую заработную плату, которую работник заработал с начала года. Существует предельная величина для начисления страховых взносов. Для каждого типа страховых взносов существует своя граница. Лишь взносы в ФФОМС платятся всегда по одной ставке, независимо от доходов.

    Страховые взносы считаются от величины начисленной в первом пункте заработной платы и уплачиваются в бюджет работодателем. Из зарплаты работников они не отнимаются.

    Рассчитанную заработную плату за вычетом НДФЛ работодатель выплачиваем работникам. Выплата зарплаты происходит на основе формы Т-53 «Платежная ведомость», также это может быть форма Т-49 «Платежно-расчетная ведомость».

    Какими проводками отражается начисление и выплата заработной платы в бухгалтерии? Читайте об этом в следующей статье.

    Также предлагаем прочитать эту статью, где рассмотрен порядок расчета зарплаты за неполный месяц.

    НДФЛ не удерживается с любых доходов, которые не были фактически выплачены физическому лицу до его смерти, а исчисление страховых взносов зависит от периода начисления выплат.

    На протяжении ряда лет сформировалось мнение: умерший не может признаваться ни налогоплательщиком, ни застрахованным лицом, а значит, начисленные в его пользу суммы не подлежат обложению ни НДФЛ, ни страховыми взносами. В связи с этим вызвало вопросы письмо Минфина России от 22.08.2017 № 03-15-07 /53912 (доведено до сведения письмом ФНС России от 01.09.2017 № БС-4-11 /17463), в котором даны разъяснения: суммы, начисленные до даты смерти работника, т. е. когда он являлся застрахованным лицом по обязательному социальному страхованию, признаются объектом обложения страховыми взносами как выплаты в рамках трудовых отношений независимо от даты их выплаты и фактического получателя — члена семьи умершего работника.

    Некоторые бухгалтеры поняли это письмо так: все выплаты, начисленные за отработанное время, — объект обложения страховыми взносами. И стали сомневаться, не надо ли облагать выплаты, начисленные при прекращении трудовых отношений в связи со смертью работника, НДФЛ?

    Во-первых , отметим принципиальную разницу между страховыми взносами и НДФЛ. Страховые взносы уплачиваются за счет средств организации-страхователя (работодателя). Датой осуществления выплат, т. е. датой, на которую формируется база для начисления страховыми взносами, является день начисления выплат и иных вознаграждений в пользу работника (подп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ). Соответственно, в общем случае заработная плата включается в базу для начисления страховых взносов на последний день месяца, за который она начислена. При этом не имеет значения ни дата фактической выплаты заработной платы (в период с 1-го по 15-е число следующего месяца — ст. 136 ТК РФ), ни день уплаты страховых взносов (не позднее 15-го числа следующего календарного месяца — п. 3 ст. 431 НК РФ). Например, работник умер 5 октября — по окончании сентября, за который ему начислена заработная плата. Правилами внутреннего трудового распорядка организации установлен срок выплаты заработной платы — 10 число месяца, следующего за расчетным. В данном случае отсутствие фактической выплаты заработной платы за сентябрь в связи с не наступлением срока выплаты (10 октября), не является основанием для исключения соответствующих сумм из базы для начисления страховых взносов за сентябрь. Именно это и разъяснил Минфин России.

    Что же касается НДФЛ, то он уплачивается самим налогоплательщиком. Налоговый агент — посредник, обязанностью которого является удержание исчисленной суммы НДФЛ непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате и перечисление именно этой удержанной суммы в бюджетную систему РФ (п. 4, 6 ст. 226 НК РФ). Следовательно, исчисленная сумма НДФЛ не может быть перечислена в бюджет до того, как будет удержана, до того, как будет выплачена. Это означает, что даже если налоговый агент признал заработную плату за сентябрь полученным доходом на последний день месяца, за который она начислена, — на 30 сентября и исчислил НДФЛ, то удержать и перечислить в бюджетную систему РФ НДФЛ до фактической выплаты заработной платы (для рассматриваемого примера — до 10 октября) он не может. Умерший 5 октября работник так и не получил заработную плату за сентябрь. При этом его обязанность по уплате налога прекращена со дня смерти (подп. 3 п. 3 ст. 44 НК РФ). Поэтому у налогового агента не возникло обязанности по удержанию налога на доходы физических лиц с сумм заработной платы за сентябрь, начисленной работнику, который умер (письма Минфина России от 24.04.2017 № 03-15-06 /24374, от 06.10.2016 № 03-04-05 /58142).

    Во-вторых , следует отметить разницу между выплатами, начисленными в общем порядке (для рассматриваемого примера — заработной платы за сентябрь), и начислениями в окончательный расчет при прекращении трудовых отношений с умершим работником. В общем случае днем прекращения трудового договора является последний день работы работника (ст. 84.1 ТК РФ). Датой прекращения трудового договора в связи со смертью работника (п. 6 ч. 1 ст. 83 ТК РФ) признается день смерти. Выплата всех сумм, причитающихся работнику от работодателя, производится в день увольнения (ст. 140 ТК РФ). Таким образом, именно на день смерти производится начисление выплат в окончательный расчет, например, заработной платы за период с 1 по 4 (5) октября и компенсации за неиспользованный отпуск.

    Поскольку умерший не признается ни налогоплательщиком, ни застрахованным, начисленные в окончательный расчет суммы не облагаются ни НДФЛ, ни страховыми взносами (письма Минфина России от 24.04.2017 № 03-15-06 /24374, Минтруда России от 23.06.2015 № 17–3/ В-307 ).

    Подведем итоги. Подлежат обложению страховыми взносами суммы заработной платы, начисленные за месяц, предшествующий месяцу, на который приходится день смерти. Суммы, начисленные за время, отработанное в месяце, на который приходится день смерти, а также компенсация за неиспользованный отпуск в базу для начисления страховых взносов не включаются. НДФЛ не удерживается с любых доходов, которые не были фактически выплачены физическому лицу до его смерти.

    Елена Воробьёва, к.э.н.,
    налоговый консультант I категории,
    член Палаты налоговых консультантов

    Добрый день! Помогите разобраться. 25.06.2018 аванс за июнь 18 (выдан сотруднику) 30.06.2018 начисление з/п за июнь 18 и начисление страховых взносов за июнь 01.07.2018 сотрудник умер 10.07.2018 з/п за минусом аванса (не успел получить сотрудник) 06.07.2018 заявление написали родственники на выплату суммы заработной платы за июнь 18 и компенсации за не использованный отпуск. Правильно я понимаю что за июнь 18 года я страховые взносы начисляю по умершему сотруднику,так как последний день месяца 30.06.2018 сотрудник был жив. А на компенсацию за неиспользованный отпуск выданную в июле родственнику не начисляю страховые взносы. НДФЛ не начисляю за заработную плату за июнь 2018 и компенсацию за неиспользованный отпуск. Как это отразить в программе?

    Правильно я понимаю что за июнь 18 года я страховые взносы начисляю по умершему сотруднику, так как последний день месяца 30.06.2018 сотрудник был жив. Да, правильно.
    А на компенсацию за неиспользованный отпуск выданную в июле родственнику не начисляю страховые взносы. Да, правильно. Дата начисления = дата смерти. Компенсация списывается со счета 70 на счет 76.
    НДФЛ не начисляю за заработную плату за июнь 2018 и компенсацию за неиспользованный отпуск. Да, правильно:
    несмотря на то что заработная плата начислена на 30.06, она так и не была выплачена работнику при его жизни. С 01.07 налогоплательщика нет, а значит удержать НДФЛ нельзя (ст.44 НК РФ).
    Как это все отразить в программе? Полагаю, что сама программа решать возникшую задачу не умеет. Поэтому после начисления страховых взносов на заработную плату за июнь придется вручную убирать сумму заработной платы из доходов для целей начисления НДФЛ. Заработная плата и компенсация не отражаются ни в форме 6-НДФЛ, ни в Справке 2-НДФЛ.

    Добрый день! В связи со смертью работника была начислена и выплачена компенсация за неиспользованный отпуск за счет оценочных обязательств. Страховые взносы не начислялись. Что делать с накопленными взносами с оценочных обязательств данного сотрудника (счет 96)?

    В соответствии с п. 22 ПБУ 8/2010 в случае прекращения выполнения условий признания оценочного обязательства (к этой ситуации может быть отнесена смерть работника) неиспользованная сумма оценочного обязательства списывается с отнесением на прочие доходы организации (счет 91).

    Добрый день. Подскажите пожалуйста, если работник без вести пропал в 2017 году, а приказ об увольнении в связи со смертью издан в 2018 году, компенсацию за отработанное время каким периодом ставить? И когда платить с нее налог?

    Здравствуйте! А как быть с заработной платой и НДФЛ в случае, если работник умер 7 июля, а выплата з/п за июнь установлена 10 июля и производится на зарплатную карту сотрудника. При этом фактического подтверждения смерти работника нет, то есть позвонил сын сотрудника, но в организацию еще не приходил и заявление не писал. 1. Есть ли у бухгалтерии основание не выплачивать заработную плату и не удерживать НДФЛ 10-го июля за предыдущий месяц? 2. И в случае выплаты з/п и НДФЛ нужно ли будет писать в налоговую заявление на возврат после того, как принесут Свидетельство о смерти 7-ым июля, говорящее, что на день выплаты заработной платы (10-го июля) обязанность по уплате налога человеком была прекращена?

    1. Если работодателю (налоговому агенту) к 10 июля уже известно, что работник умер, то оснований для перечисления заработной платы за июнь на карточный счет умершего работника и тем более производить удержание и перечисление НДФЛ нет. Необходимо своевременно внести исправления в расчеты, произведенные компьютерной программой. Сумму начисленной за июнь заработной платы (выплаты в окончательный расчет могут быть сформированы только после поступления в организацию свидетельства о смерти) следует отправить на депонент в полной сумме без удержания НДФЛ. 2. Если, несмотря на наличие информации о смерти работника, организация произвела перечисление заработной платы на карточный счет умершего работника, а также перечислила удержанную сумму НДФЛ в бюджет, то она может в порядке, установленном ст. 78 НК РФ, подать в налоговый орган заявление о возврате ошибочно перечисленной суммы, не являющейся налогом в связи с тем, что на день ее перечисления налоговые обязательства налогоплательщика были прекращены на основании ст. 44 НК РФ. В Расчете по форме 6-НДФЛ не должна отражаться ни сумма заработной платы за июнь (в строках 020 и 130), ни сумма исчисленного налога (в строке 040), ни сумма удержанного налога (строки 070 и 140).

    А как быть с авансом? Работник умер 01.07.2018. Аванс за июнь был выплачен 25.06.18. Нужно ли удержать НДФЛ с этой части з/пл?

    Нет, такой обязанности у налогового агента не возникает. С авансов НДФЛ не удерживается и не уплачивается. Поскольку согласно. п. 2 ст. 223 НК РФ при получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором.

    В части страховых взносов все понятно, а по НДФЛ вопрос: работник умер 25 марта, за период с 01.03-по 15.03 начислена и выплачена заработная плата за первую половину месяца, одновременно перечислен НДФЛ. На дату смерти у работника были рабочие дни, также по приказу ему необходимо начислить компенсацию за неиспользованные дни отпуска. Вопрос НДФЛ не начисляется и не перечисляется на всю заработную плату и компенсацию или только на ту часть которая не выплачена.

    Изображение - Страхвые выплаты начисляются после удержания ндфл 435643455
    Автор статьи: Сергей Самойлов

    Добрый день! Меня зовут Сергей. Я уже более 17 лет занимаюсь юриспруденцией. Считаю, что являюсь профессионалом в своей области и хочу помочь всем посетителям сайта решать сложные и не очень задачи. Все данные для сайта собраны и тщательно переработаны для того чтобы донести как можно доступнее всю требуемую информацию. Однако чтобы применить все, описанное на сайте – всегда необходима ОБЯЗАТЕЛЬНАЯ консультация с профессионалами.

    Обо мнеОбратная связь
    Оцените статью:
Читайте так же:  С 1 января 2019 года пенсии будут проиндексированы на 3,7%
Оценка 4.8 проголосовавших: 5

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here